海关总署公告2019年第58号丨关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告

海关总署关于特许权使用费申报纳税有关事项的公告

为规范特许权使用费的申报与纳税流程，依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第213号），现就相关事项公告如下：

一、适用范围

本公告所称“特许权使用费”指《审价办法》第五十一条规定的费用；“应税特许权使用费”是指根据《审价办法》第十一条、第十三条和第十四条规定，应计入进口货物完税价格的特许权使用费。

二、报关单填报要求

纳税义务人在申报进口时，应在报关单“支付特许权使用费确认”栏如实填报是否存在应税特许权使用费：

• 存在与进口货物相关的应税特许权使用费，无论是否已包含在实付或应付价格中，均应填报“是”；
• 不存在相关费用的，填报“否”；
• 出口货物、加工贸易及保税监管货物（内销保税货物除外）免予填报。

三、已支付特许权使用费的处理

若在进口申报时已支付应税特许权使用费，应将金额填入报关单“杂费”栏，不计入“总价”栏。海关以货物申报进口当日适用的税率和汇率计征税款。

四、未支付特许权使用费的后续申报

对于进口时未支付的应税特许权使用费，纳税义务人须在每次实际支付后30日内向海关办理申报纳税手续，并提交《应税特许权使用费申报表》。报关单填写规范如下：

• 监管方式：填报“特许权使用费后续征税”（代码9500）；
• 商品名称：原进口货物名称；
• 商品编码：原进口货物编码；
• 法定数量：0.1；
• 总价：本次支付的应税特许权使用费金额；
• 毛重、净重：均为1。

海关以受理申报之日适用的税率和汇率计征税款。

五、滞纳金规定

因未按规定填报“支付特许权使用费确认”导致少征或漏征税款的，海关自缴税或放行之日起至发现违规行为之日止，按日加收万分之五的滞纳金。

已如实填报但未在规定期限内办理后续申报的，滞纳金自申报截止日起计算，标准相同。

税款滞纳金减免事宜，依照海关总署2015年第27号和2017年第32号公告执行。

六、实施时间

本公告自2019年5月1日起施行。海关总署2019年第18号公告中关于“支付特许权使用费确认”的规定同时废止。

特此公告。

附件：应税特许权使用费申报表

填报说明

1. 申报人应对当次支付的应税特许权使用费进行申报。
2. “应税特许权使用费金额”和“币制”为必填项。
3. “应税特许权使用费类型”为必填项。
4. “是否已经过海关审查确定”“是否已向海关申请价格预裁定”“价格预裁定决定书编号”为非必填项。如已审查或已裁定，需勾选并提供资料；如有变动，应在“说明”栏注明差异。
5. “合同/协议编号”“签订时间”“起始执行时间”“终止时间”“许可方”“被许可方”为必填项。一次性支付的，“终止时间”与“起始执行时间”一致；无明确终止时间的，填写起始日后10年。
6. “支付方式”和“本次支付时间”为必填项。“定期支付”还需填写“计提周期”（按月）和“对应周期起止时间”。“其他支付方式”需在“说明”栏补充说明。
7. 申报需提供以下材料：
   • 原进口货物报关单海关编号（多份报关单需说明分摊方法及相关数据）；
   • 特许权使用费合同/协议、发票、支付凭证；
   • 代扣代缴税款纳税凭证；
   • 关于“与进口货物有关”及“构成销售条件”的书面说明。