国家税务总局发布跨境电商出口海外仓退（免）税新政

实行“离境即退税”，优化申报与核算流程

国家税务总局

关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告

国家税务总局公告2025年第3号

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持跨境电商出口海外仓等新业态发展，国家税务总局决定对以跨境电商出口海外仓（海关监管方式代码“9810”）方式出口的货物实行“离境即退税”。现将有关出口退（免）税事项公告如下：

一、纳税人以出口海外仓方式出口的货物，在报关离境后即可申报办理出口退（免）税。货物已实现销售的，按现行规定办理；尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”模式，先行申报出口预退税，后续根据实际销售情况完成税款核算。

二、纳税人申报出口预退税时，应凭出口货物报关单及相关材料向主管税务机关办理，并遵守以下要求：

（一）在申报明细表“退（免）税业务类型”栏填写“海外仓预退”标识（代码：HWC-YT）。

（二）区分已销售和未销售货物分别申报；未区分的，统一视为未销售，进行出口预退税申报。同一报关单项下货物未全部销售的，可选择分项申报或整体视为未销售统一申报。

（三）生产企业使用单独申报序号，外贸企业使用单独关联号申报出口预退税。

三、已申报出口预退税的纳税人，应在核算期截止日前的各增值税纳税申报期内完成核算。经主管税务机关同意，外贸企业可在其他时间办理。核算期为税务机关办结预退税的次月1日至次年4月30日。

未在规定期限内完成核算的，税务机关将追回已退预退税款；待货物实际销售后，纳税人可重新按规定申报退（免）税。

四、办理出口预退税核算时，应根据销售情况分类处理：

（一）核算时货物已销售的，确认预退税额与实际应退税额差异。无差异的，确认“无需调整申报”；有差异的，确认“需要调整申报”并完成调整。

（二）核算时仍未销售的，确认“需要调整申报”，全额缴回预退税款。待销售实现后，可重新申报退（免）税。

调整申报操作方式：当期先以负数冲减前期预退税数据，再按实际销售情况重新申报。若应退税额为负，生产企业结转下期抵减，外贸企业补缴税款；若为正，税务机关按规定退税。

五、已申报出口预退税但未核算的纳税人，如需变更退（免）税办法或撤回备案，须先完成预退税核算及税款结清，税务机关方可办理相关手续。

六、以出口海外仓方式出口的货物，除执行现行单证备案规定外，还需遵守以下要求：

（一）无法提供出口合同的，可用海外仓订仓单、自营仓所有权文件、租赁协议或其他证明材料替代备案。

（二）销售记账凭证、销售明细账等能佐证货物已销售的资料，应作为退（免）税备案单证留存。申报出口预退税的，须在销售实现后15日内完成资料留存；按规定申报退（免）税的，须在申报后15日内完成留存，以备税务核查。

纳税人可选择纸质、影像或数字化方式保存上述单证。

七、纳税人应依法如实申报出口预退税及核算。税务机关依规审核，发现涉嫌骗税等疑点的，须核查排除后方可办理。核查中发现未按规定留存销售佐证资料，或资料虚假、伪造的，应追回已退税款，并依法处理；查实骗取出口退税的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》严肃处理。

八、本公告未尽事宜，按现行出口退（免）税相关规定执行。

九、本公告自发布之日起施行。施行前以出口海外仓方式出口但尚未申报退（免）税的，按本公告执行。

特此公告。

国家税务总局

2025年1月27日