海关稽查

海关稽查是指自进出口货物放行之日起3年内，或在保税货物、减免税进口货物的监管期限内及其后3年内，海关对相关企业单位的会计账簿、报关单证等资料及进出口货物进行核查，以监督其进出口活动的真实性和合法性。

在稽查过程中，若发现存在税款少征或漏征情况，海关将依法开展追补征税工作。

少征与漏征的定义

少征：海关已作出征税决定，但实际征收税额低于应缴税额。

漏征：海关因误判或其他原因未对本应征税的货物征税即予放行。

追补征税的法律依据

根据《中华人民共和国海关法》第六十二条、《海关稽查条例》第二十四条以及《进出口关税条例》第五十一条规定：

• 海关发现少征或漏征税款的，应在缴纳税款或货物放行之日起1年内向纳税义务人补征。
• 因纳税义务人违反规定导致少征或漏征的，海关可在3年内追征，并自缴税或放行之日起按日加收万分之五的滞纳金。

补征与追征的适用界限

关键在于是否“因纳税义务人违反规定”造成税款少征或漏征：

• 企业未违规但出现少征或漏征：海关在1年内补征税款。
• 企业存在违规行为导致少征或漏征：海关在3年内追征税款，并加收滞纳金。

核心判断标准：企业的申报行为是否违反海关监管规定。

追补征税的实务处理

海关稽查实践中通常分为三种情形：

1. 无违规但存在税款差额：海关在1年内予以补征。
2. 存在违规行为：案件移送相关部门处理，行政处罚后，海关在3年内追征税款并加收滞纳金。
3. 企业主动披露：如企业自查发现问题并主动向海关报告，经认定为主动披露的，可从轻、减轻处罚；违法行为轻微且及时纠正、未造成危害后果的，不予行政处罚，但仍需补征相应税款。

供稿单位：哈尔滨海关所属冰城海关