特许权使用费如何申报？一文讲清海关合规要点
哪些特许权使用费需向海关申报纳税？企业必看合规指南
在国际贸易中，特许权使用费涉及金额大、专业性强，已成为企业进出口环节关注的重点。若未依法申报，可能面临行政处罚。本文依据海关法规，系统梳理特许权使用费的申报标准与操作要求。
一、什么是特许权使用费？
指进口货物买方为获得专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权等知识产权许可或转让而支付的费用。
二、为何需对特许权使用费缴税？
根据《中华人民共和国进出口关税条例》第十九条第五项规定，作为货物向中国境内销售条件、且与货物相关的特许权使用费，应计入进口货物完税价格，依法征税。
三、哪些特许权使用费需申报纳税？
同时满足以下三个条件的，应当申报：
- 与进口货物有关；
- 支付构成该货物向中国境内销售的条件；
- 未包含在货物实付或应付价格中。
四、如何判断“与进口货物有关”？
依据《海关审定进出口货物完税价格办法》第十三条规定：
- 用于专利或专有技术：进口货物含有、使用该技术生产，或为实施该技术专门设计制造；
- 用于商标权：货物附有商标，或进口后可直接销售、经轻度加工即可贴标销售；
- 用于著作权：货物含软件、文字、图像等内容（如光盘、磁带等载体）；
- 用于分销或销售权：进口后可直接销售或经简单加工即销售。
五、如何判断“构成销售条件”？
根据《审价办法》第十四条规定，若买方不支付特许权使用费就无法购得货物，或无法按合同约定条件成交，则视为构成销售条件。
六、特许权使用费如何申报？
根据海关总署2019年第58号公告：
- 存在应税特许权使用费的，在报关单“支付特许权使用费确认”栏填报“是”；
- 进口时已支付的，金额填入“杂费”栏，不计入“总价”；
- 未支付的，须在每次实际支付后30日内向海关申报，并提交《应税特许权使用费申报表》。
七、未申报如何处理？
- 未如实申报属于违法行为，海关将予以行政处罚；
- 若在海关发现前主动披露，可免于处罚，仅追征税款并加征滞纳金，且可申请减免滞纳金。
八、案例解析
某企业进口附有商标的超声波医疗设备，并按销售额1%向外方支付商标使用费。因该费用与进口货物相关，且不支付则无法购货，故构成应税特许权使用费，须计入完税价格。
企业在进口报关时应在“支付特许权使用费确认”栏填报“是”，并在支付后30日内完成申报。若未申报，属违规行为；但可通过主动披露方式避免行政处罚。
供稿单位：广州海关