英国基期改革影响个体户与合伙企业税负

基期改革意味着税收评估将采用新的时间段。自2023年4月6日起，税务计算将基于纳税年度而非企业原有会计年度分配利润，除非其会计年度结束于3月31日至4月5日之间。因此，会计周期不在此区间内的个体工商户和合伙企业可能面临更高的应纳税额。

2023/24纳税年度为过渡期，企业需就更长期间的利润缴税，涵盖原会计年度利润及至2024年4月5日为止的额外利润，导致部分利润被提前征税。

为缓解冲击，政府自动适用“分散减免”机制：过渡期内额外利润的20%在2023/24年度征税，剩余80%分摊至后续四年缴纳。此举有助于减轻对福利资格的影响。

以会计年度截止于12月31日的XX Takeaway为例，在2023/24过渡年度中，应税利润包括：

企业在计算时可申请“重叠减免”，抵扣因历史会计调整而重复征税的部分。尽管默认采用五年分期，纳税人也可选择提前缴清。该流程在涉及亏损时尤为复杂。

对于会计年度结束日不在3月31日至4月5日之间的企业，新规则带来永久性调整。自2023/24年起，应税利润须根据跨纳税年度的会计期进行拆分计算，要求企业加快账目编制进度。

若无法在申报前完成正式账目，则需使用预估数据并后续修正。此问题对会计年度结束较晚（如9月30日后）的企业尤为突出。

此次改革显著增加了相关企业的合规负担。部分企业可通过调整会计年度结束日以匹配纳税年度，从而简化申报流程。同时，加强现金流规划有助于应对短期内可能上升的税负压力。

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武彦萍会计师事务所

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个体户不可不知道的事- 23/24 HMRC 基期改革！