英国2025年新税制改革：全球征税时代来临
FIG制度全面解析及对投资者与移民的影响
自2025年4月6日起，英国将废除已有200年历史的汇入制（Remittance Basis），正式实施全球征税制度（Foreign Income and Gains, FIG）。这一重大税制变革将深刻影响来英投资与定居人士的税务安排，标志着非英国税务居籍（Non-Domiciled）税收优惠时代的终结。
一、什么是FIG制度？
FIG（海外收入和资本收益）指来源于英国境外的各类收入与资产增值，主要包括：
- 海外收入：如海外银行利息、房产租金等；
- 海外资本收益：如出售海外股票、房产所得利得；
- 汇入英国的资产：将上述资金转入英国账户的行为。
在英国，税收居民身份与税务居籍身份相互独立：
- 英国税收居民：通常指一个纳税年度内在英停留超183天，或过去20年中有15年为英国居民；
- 非英国税务居籍：出生时父系居所不在英国，且未在英建立永久居所。
二、核心政策变化
1. 汇入制正式废除
- 自2025年4月6日起，非税务居籍人士不再可选择仅对汇入英国的资金纳税；
- 税务处理将基于“税收居民身份”，而非“居籍身份”；
- 此举旨在提升税收公平性，结束高净值人群长期利用离岸资产避税的局面。
2. 新移民享4年免税期
- 适用对象：2025年4月6日后首次移居英国，且过去10个纳税年度均非英国税收居民者；
- 免税内容：成为税收居民后的前4个纳税年度，其海外收入与资本收益可自由汇入英国，无需缴税；
- 起算时间：从实际成为税收居民的第一年起连续计算，不要求连续居住；
- 第5年起：须就全球收入与收益在英申报纳税，无论是否汇入；
- 中断规则：若某年失去税收居民身份，免税期暂停，恢复后继续累计。
3. 现有Non-Domiciled人士过渡政策（Transitional Relief）
- 2025/26年度：海外收入按50%税率计税，资本收益全额计税；
- 2026/27年度起：海外收入与资本收益均按100%税率征税。
4. 临时遣返优惠（TRF）：12%特殊税率
- 适用对象：2025年4月6日前产生的海外收入与资本收益；
- 优惠期限：2025/26与2026/27两个纳税年度；
- 税率：汇入英国时仅需缴纳12%的统一税率；
- 资产估值基准日：以2019年4月6日的市场价值为准（Rebasing）；
- 示例：£100,000海外资金于2025/26年度汇入，仅需纳税£12,000。
5. 遗产税（IHT）范围扩大
- 现有Non-Domiciled人士的海外资产将逐步纳入英国遗产税征税范围；
- 新移民在前4年免税期内，海外资产不涉及遗产税；
- 第5年起，全球资产均需纳入遗产税考量。
三、FIG制度适用人群
- 新移民：符合“过去10年非英国居民”条件者，享4年免税，第5年起全球征税；
- 现有Non-Domiciled居民：2025/26与2026/27年度适用过渡税率；
- 长期英国居民：已在英居住满15年者（Deemed Domiciled），原本已全球征税，不受新政影响。
不适用人群：英国税务居籍（Domiciled）人士，因其本就适用全球征税制度。
四、FIG制度实施时间表
五、资金汇入时间节点与税务影响
- 2025年4月6日前汇入：仍适用现行汇入制规则；
- 2025年4月6日后汇入：
- 新移民：前4年免税；
- 现有Non-Domiciled人士：
- 2025/26年度：海外收入50%计税，资本收益100%计税；
- 2025/26–2026/27年度：2025年4月6日前产生的资金汇入，可享12%优惠税率；
- 第5年起：所有海外收入与收益须在英国全额纳税。
六、投资与定居建议
- 咨询专业税务顾问：FIG制度复杂，涉及跨境税务合规与遗产规划，建议尽早寻求专业意见；
- 优化资金汇入时机：计划在2025/26或2026/27年度汇入旧有海外资金者，可享受12%优惠税率，节省大量税负；
- 确认税收居民身份：通过HMRC的Statutory Residence Test（SRT）工具核查过往10年停留记录，判断是否符合新移民条件；
- 保留完整资产证明：妥善保存银行流水、投资凭证等文件，以备税务审计所需。
七、总结
英国FIG制度的实施意味着税收体系向全球征税迈进关键一步。新移民享有4年免税窗口期，现有Non-Domiciled人士可享过渡减免与12%遣返优惠，但自第5年起，所有英国税收居民均须就全球收入与资产收益纳税，遗产税亦覆盖全球资产。该改革强化了税收公平原则，但也显著提升了合规要求。建议相关人士尽快评估自身状况，制定合理税务策略，确保合法合规并优化税负。
免责声明：本文内容仅供参考，不构成税务或法律建议。具体事务请咨询持证专业人士。
