2019年增值税税率下调：制造业降至13%，交通建筑业降至9%

新政将于4月1日起实施，出口退税率同步调整，企业需关注发票开具与申报时点

2019年增值税改革政策明确，自4月1日起，制造业等行业现行16%的税率降至13%，交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%。保持6%税率不变，但通过增加生产、生活性服务业税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。此次改革旨在降低制造业和小微企业税收负担，推进税率三档并两档、简化税制。

哪些行业税率下调？

原适用16%税率的制造业等行业统一降至13%；原适用10%税率的交通运输、建筑、不动产租赁等行业降至9%。此次为普惠性减税，覆盖范围广，力度大。

出口退税率如何调整？

预计出口退税率将由原来的16%、13%、10%、6%、0五档，调整为13%、10%、9%、6%、0，仍维持五档结构。具体调整如下：

• 原征16%退16%或退13%的，调整为征13%退13%；
• 原征16%退10%的，调整为征13%退10%；
• 原征10%退10%的，调整为征9%退9%；
• 原征16%或10%退6%的，分别调整为征13%退6%、征9%退6%；
• 零退税率项目保持不变。

税率调整前后对比表（点击查看大图）

执行时间以什么为准？

出口货物退税率的执行时间依据以下标准：

1. 报关出口的货物，以出口报关单注明的出口日期为准；
2. 非报关出口销售，以出口发票或普通发票开具时间为准；
3. 保税区出口货物，以出境备案清单上的出口日期为准。

跨境应税行为以出口发票开具日期为准。

是否存在过渡期？

参考2018年政策经验，预计2019年也将设置过渡期：

• 外贸企业：过渡期内，按进项发票税率确定退税率，即购进时为16%则退16%，为13%则退13%；
• 生产企业：过渡期内继续执行调整前退税率，不受进项影响。

该政策仅适用于涉及税率下调的出口货物及跨境应税行为，其他情形不设过渡期。

对出口企业有何影响？

总体利好出口企业：

• 征退税率同步下降，虽不影响退税比例，但降低企业资金占用；
• 征税率下降而退税率不变的情形，提升征退差额收益；
• 长期合同或议价能力弱的产品，需提前评估价格影响，必要时与外商协商调整。

除个别适用6%税率及免税、不退税项目外，绝大多数出口企业将受益于本次改革。

2019年出口退（免）税申报重要节点提醒

1、退（免）税申报截止时间
生产企业和外贸企业应于2019年4月增值税纳税申报期前，完成2018年度出口货物增值税免抵退税、消费税退税及零税率服务退（免）税申报。

2、免税申报截止时间
逾期未申报退（免）税的出口业务，应于2019年5月增值税纳税申报期前办理免税申报。已受理但审核不予退税且符合免税条件的，应在不予退税的次月申报免税。

3、征税申报截止时间
既未申报退（免）税又未申报免税的，应于2019年6月增值税纳税申报期前申报缴纳增值税、消费税。

4、延期申报申请
因自然灾害、凭证丢失、司法扣押、经济纠纷、办税人员变动、海关修改报关单延迟、政府部门未及时出具资料等原因无法按时申报的，可在4月申报截止前提出延期申请。

5、无相关电子信息申报
申报时如缺少报关单、进货凭证等电子信息或信息不符，应向税务机关提交《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》，电子数据留存备查。

6、委托出口证明
2018年度委托出口且属取消退（免）税范围的货物，应于2019年3月15日前办理《委托出口货物证明》。

7、代理出口证明
2018年度受托出口货物，应于2019年4月15日前办理《代理出口货物证明》，其中取消退税的需凭《委托出口货物证明》办理。

增值税税率调整后发票开具要点

1、开票依据为纳税义务发生时间
纳税义务发生在2019年3月31日前的，按原税率开票；发生在4月1日及之后的，按新税率开票。纳税义务时间依《增值税暂行条例实施细则》及财税〔2016〕36号文判断，不以合同签订时间为准。

2、4月1日后能否开具原税率发票？
可以。对于税改前已发生纳税义务但未开票的业务，可手工选择原税率补开发票，系统支持16%和10%税率选项。

3、3月31日前能否开具13%或9%发票？
不允许。系统将限制提前开具新税率发票，防止违规操作。

4、是否需要申请新增税率权限？
无需申请。税务机关将统一升级系统后台，自动更新税率库，纳税人可直接使用新税率。

企业应对建议：提前清查合同与发票，关注六大问题

1. 含税价 vs 不含税价合同：税率下降后，不含税价合同更有利于减少应纳增值税。
2. 进项税率为16%能否适应13%销项？：可以。销售时按新税率计销项税，进项仍按实际取得税率抵扣。
3. 推迟开票是否可行？：取决于议价能力，但需注意延迟申报风险。
4. 税负下降是否增加利润？：增值税为价外税，不影响利润，主要影响现金流。
5. 税改前签订合同，税改后开票按何税率？：以纳税义务发生时间为准，若在4月1日后执行，应按新税率开票。
6. 对购销双方及建筑总包合同的影响？：整体有利，采购方可少付3个百分点增值税。建筑新项目长期合同建议协商调整合同金额，老项目简易计税不受影响。

2019年最新增值税税率、征收率与预征率一览

一、税率（4档）
13%：销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁等；
9%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权及部分农产品；
6%：销售无形资产（不含土地使用权）、现代服务、生活服务等；
0%：出口货物。

二、征收率（2档）
3%：小规模纳税人及简易计税一般纳税人普遍适用；
5%：销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权、劳务派遣及安全保护服务选择差额纳税等。
特殊减按：个人出租住房减按1.5%；销售自己使用过的固定资产、旧货减按2%。

三、预征率（3档）
2%、3%、5%。一般计税方法下不动产出租、房地产开发等项目适用3%预征率。计算预缴税款时，需先换算为不含税销售额，再乘以预征率。

四、出口退税率查询
可通过国家政务服务网站进行查询。

来源：网络