海南自贸港“零关税”政策执行细则发布

海关总署明确货物进出、流通及监管规则

海口海关：

根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国关税法》《中华人民共和国海南自由贸易港法》等法律法规，以及《财政部、海关总署、税务总局关于海南自由贸易港货物进出“一线”、“二线”及在岛内流通税收政策的通知》（财关税〔2025〕12号）要求，为规范海南自由贸易港（以下简称海南自贸港）“零关税”货物及其加工制成品的税收征管，现将有关执行事项通知如下：

一、“一线”进出管理

享惠主体自境外经“一线”进口非征税目录内的货物，免征进口关税、进口环节增值税和消费税（统称“零关税”）。保税、减免税货物按现行规定执行。“零关税”货物及其加工制成品经“一线”出口，涉及出口关税应税商品的，需缴纳出口关税。

在“一线”申报时可自愿缴纳税款。若自愿缴纳全部进口税收，则视为放弃“零关税”资格，自次日起12个月内不得申请同类货物“零关税”进口（同类货物指8位税则号列相同）。

二、“二线”进入内地规定

“零关税”货物及其加工制成品自海南自贸港进入内地，须按其进口料件补缴进口关税、进口环节增值税和消费税。

已在“一线”或岛内流通环节缴纳进口环节增值税、消费税的，相应料件不再重复补缴；
在岛内已缴纳国内环节增值税的，不再补缴进口环节增值税。

三、岛内流通管理

“零关税”货物及其加工制成品在符合条件的享惠主体间流通，免于补税。享惠主体可自愿申请补缴相关税款。

流通至非享惠主体或个人的，参照“二线”进入内地规定，由原享惠主体按进口料件补缴税款。

属于四类措施货物的“零关税”进口货物及其加工制成品，在岛内流通时需按规定执行四类措施并补税；已执行且缴税的，不重复补缴。加工制成品属四类措施货物但原料不属于的，在享惠主体间流通免补税；进入内地或流向非享惠主体时，按实际报验状态补税并执行四类措施。

四、监管要求

“零关税”货物须符合海南省政府及相关主管部门制定的具体管理措施：

营运用交通工具及游艇须依规开展营运；
自用生产设备限生产自用，并按规使用管理；
用于维修的“零关税”零部件须按规用于航空器、船舶、游艇、生产设备维修。

违反规定的，按处理标准和联合惩戒措施处理；需补税的，海关依据违规情节和时间依法补征。

依法接受海关监管的“零关税”货物，实行以下监管年限：

船舶、游艇、航空器：8年；
车辆：6年；
自用生产设备、已用于维修的零部件：3年。

监管年限自货物放行之日（已用于维修的零部件自完成装配日起）起算，届满自动解除监管。在享惠主体间流转的，监管年限连续计算。

监管期内提前解除监管或移作他用的，须补缴相关税款。办理贷款抵押的，须向主管海关申请并提供税款担保。

海关对“零关税”车辆、船舶、航空器、游艇、自用生产设备及维修零部件实施清单化监管，清单由海口海关发布。其他“零关税”货物不设监管年限，但仍须接受海关监管。

缴纳或补缴全部进口税收后，“零关税”货物按国内流通规定管理。

五、补税计税价格确定

计税价格依据《海关确定进出口货物计税价格办法》执行：

监管年限内货物：
- 提前解除监管、转让给非享惠主体或挪作他用的，计税价格按原进口价格折旧计算：
  公式：补税计税价格 = 原进口计税价格 × [1 - 已进口时间 / (监管年限×12)]
  已进口时间按月计算，不足15日不计，超15日不足1月按1月计。
- 移作他用或违规使用的，按日补税，计税价格按使用时间折旧：
  公式：补税计税价格 = 原进口计税价格 × [需补税时间 / (监管年限×365)]
  使用时间按日计算，每日不满8小时或超过8小时均按1日计。
其他“零关税”货物：
- 在“一线”缴税的，以成交价为基础确定计税价格；
- 未在岛内流通的，以原始进口成交价为基础；
- 经享惠主体间流通的，以最后一次流通成交价为基础；
- 原料非四类措施但成品属于的，以成品进入内地或转让时的成交价为基础。