海关补税政策解读：适用情形、流程及注意事项

明确补征与追征规则，规范企业合规申报

一、含义

补税是指纳税义务人因短缴、少缴或漏缴海关税款，由海关依法进行补征的行为。海关补税分为补征和追征两种形式。

二、适用范围

（一）进出口货物放行后，若海关发现少征税款，应自缴纳税款之日起1年内向纳税义务人补征；若发现漏征税款，应自货物放行之日起1年内补征。

（二）因纳税义务人违反规定导致少征或漏征税款的，海关应在缴纳税款或货物放行之日起3年内予以追征。

三、注意事项

（一）在补征或追征税款的同时，海关将自缴纳税款或货物放行之日起至违规行为被发现之日止，按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

（二）减免税进口货物需补税时，完税价格以海关审定的原进口价格为基础，扣除折旧部分。计算公式如下：

完税价格＝海关审定的原进口价格 × ［1－补税时实际已进口时间（月）/（监管年限×12）］

其中，“实际已进口时间”按月计算，超过15日不足1个月按1个月计，不超过15日不计入。

四、海关补征追征税款流程

1、海关发现

海关通过稽查、核查等方式发现少征或漏征税款：

A- 非因违规造成：自缴纳税款或货物放行之日起1年内补征；

B- 因纳税义务人违规造成：自相关时间节点起3年内追征。

2、制发《海关补征税款告知书》

海关确认需补税后，依法制发《海关补征税款告知书》。

3、办理补缴手续

A- 纳税义务人应在收到告知书之日起15日内办理补税手续；

B- 逾期未办的，海关将填发税款缴款书。

4、缴纳税款

纳税人可选择柜台支付或网上支付方式。

应自海关填发税款缴款书之日起15日内缴清税款。逾期缴纳的，海关按日加收万分之五的滞纳金，并另行开具滞纳金缴款书，缴纳期限同样为15日。

5、税款核注与核销

采用柜台支付的，海关凭银行签章的税款专用缴款书第一联核注报关单电子数据；网上支付则由系统自动核注。

税款转入国库后，海关财务部门凭税款专用缴款书第四联回执完成核销。

【政策法规依据】

《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》（海关总署令第158号）

《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（海关总署令第148号）

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（海关总署令第124号）

《中华人民共和国进出口关税条例》（自2004年1月1日起施行）

海关总署关于印发《海关网上支付项目管理规定》等文件的通知（署监发〔2002〕146号）