印度指控小米逃税8800万美元特许权使用费成焦点

海关详解特许权使用费申报要点及合规路径

近日，印度有关部门要求小米补缴2017年4月1日至2020年6月30日期间与特许权使用费相关的进口环节税金，金额约8800万美元。小米回应称，该事项涉及历史期间的税务认定问题，与当前业务无关，且相关认定尚非最终结果。公司始终合法经营，对进口商品价格存在分歧属正常贸易争议。

什么是特许权使用费

根据海关定义，特许权使用费是指进口货物买方为获得专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权等知识产权许可或转让所支付的费用。

依据海关规定，若进口货物的销售条件与其相关的特许权使用费由买方支付，则该费用可能需计入完税价格，依法纳税。

如何判断进口货物的特许权使用费

根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第十三条，判断“特许权使用费”是否与进口货物有关的标准如下：

一、涉及专利权或专有技术：
1. 货物含有专利或专有技术；
2. 使用专利或专有技术生产；
3. 为实施专利或专有技术而专门设计或制造。

二、涉及商标权：
1. 货物附有商标；
2. 进口后可直接贴牌销售；
3. 经轻微加工即可贴牌销售。

三、涉及著作权：
1. 含软件、文字、图像等内容的载体（如光盘、磁盘）；
2. 其他享有著作权的进口货物。

四、涉及分销权或销售权：
1. 进口后可直接销售；
2. 经轻微加工后即可销售。

如何申报特许权使用费

企业应按以下要求规范申报：

1. 在报关单“支付特许权使用费确认”栏中如实填报：若存在与进口货物相关的应税特许权使用费支付义务，无论是否已包含在货价中，均应填报“是”；否则填报“否”。

2. 若申报进口时已支付相关费用，应在“杂费”栏填写金额，不填入“总价”栏。海关按申报当日适用税率和汇率征税。

3. 若未在进口时支付，须在每次付款后30日内向海关办理后续申报，填写《应税特许权使用费申报表》，并按以下要求填报报关单：
- 监管方式：特许权使用费后续征税（代码9500）
- 商品名称：原进口货物名称
- 商品编码：原进口货物编码
- 法定数量：0.1
- 总价：当次支付的应税金额
- 毛重、净重：均填报为1

企业自查发现存在漏报特许权使用费情况，应主动向海关披露，并补缴相应税款。主动披露可享受三项红利：
1. 不影响企业信用记录；
2. 可减免滞纳金；
3. 可从轻、减轻或不予行政处罚。