增值税新税率4月1日起正式实施

制造业等行业税率降至13%，交通运输、建筑等行业降至9%

根据总理在第十三届全国人民代表大会第二次会议上的《政府工作报告》明确部署，深化增值税改革正式落地：自2019年4月1日起，制造业等行业现行16%的税率降至13%，交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档税率不变。通过配套税收抵扣措施，确保所有行业税负只减不增。

01 新增值税政策4月1日执行

今年将实施更大规模减税降费，降低增值税和单位社保缴费率，释放约两万亿元红利。4月1日起实施增值税下调，5月1日起降低社保费率，全面推开。

此次税率调整涉及范围广、力度大，直接影响企业开票、合同执行及税务管理。纳税义务发生时间是判断适用新旧税率的核心依据：

• 纳税义务发生时间在2019年3月31日前的，按原税率（16%、10%）开具发票；
• 纳税义务发生时间在2019年4月1日及之后的，按新税率（13%、9%）开具发票。

增值税纳税义务发生时间依据《增值税暂行条例实施细则》及财税〔2016〕36号文相关规定确定，不以合同签订时间为准。

对于2019年3月31日前已发生纳税义务但未开票的情形，4月1日后可手工选择原税率补开发票。税务系统将自动更新税率设置，无需企业另行申请新增税率权限。

02 开票与合同管理注意事项

1. 存货销售税率变化影响分析
若企业存货购进时适用16%税率，销售时适用13%税率：

• 以不含税价签订合同，税负略低于含税价合同；
• 整体来看，税率下降有利于减少应纳增值税额。

2. 税改前取得16%进项发票，销售是否适用13%销项税率？
可以。进项税率为16%、销项税率为13%属于正常情形，不存在“占便宜”，因销售方已按实际纳税义务缴税。

3. 是否可推迟开票以适用新税率？
取决于购销双方议价能力。销售方需考虑资金回笼压力，采购方可协商延迟付款或重新议价。

4. 增值税下降是否增加利润？
增值税为价外税，不影响企业利润，但有助于改善现金流。

5. 税改前签订合同，税改后开票是否适用9%？
需视合同执行时间而定。若服务或交易在2019年4月1日后发生，且合同约定价格机制随税率调整，则可按9%开票。

6. 对购销双方及建筑总包合同的影响
整体利好，尤其制造业可减少3个百分点的税负。老项目按简易计税不受影响；新项目或长期合同建议补充协议，明确税率变更导致的合同金额调整。

03 2019年最新增值税税率表

1. 税率

增值税税率共四档：13%、9%、6%、0%。

• 9%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，以及部分农产品等；
• 13%：加工修理修配劳务、有形动产租赁、进口货物及其他未列明货物；
• 6%：除土地使用权外的无形资产销售，现代服务业等；
• 0%：出口货物（特定除外）。

2. 征收率

适用于小规模纳税人及选择简易计税的一般纳税人，共两档：3%、5%。

• 5%：销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权、劳务派遣和安全保护服务选择差额纳税；
• 3%：建筑服务、有形动产租赁等大多数简易计税项目；
• 减按征收：个人出租住房减按1.5%（5%征收率），销售自己使用过的固定资产或旧货减按2%（3%征收率）。

3. 预征率

预征率分为2%、3%、5%三档。

• 一般计税方法下，不动产租赁、房地产开发项目预征率为3%；
• 简易计税项目的预征率通常与其征收率一致；
• 计算预缴税款时，应将含税销售额换算为不含税销售额，公式中分母为适用税率或征收率，而非预征率。