加工贸易担保政策解读：哪些情况可免、视情或必须提供担保？

海关权威梳理加工贸易担保适用情形，助力企业减负增效

守正创新｜一以贯之

China Customs

加工贸易

担保“故事”我来讲

前言：

近年来，海关持续优化加工贸易监管措施，推出多项免担保政策，有效缓解企业资金压力，提升通关便利化水平。本文系统梳理加工贸易各环节担保政策，帮助企业精准掌握适用条件。

一、哪些情形可免予提供担保？

China Customs

认证企业集中内销免担保：
区外非联网监管的高级认证、一般认证企业办理加工贸易内销集中纳税，无需提供担保。海关特殊监管区域内（H账册）及区外联网监管企业（E账册）办理内销集中纳税同样免于担保。

限制类商品备案实行“空转”：
对管理方式为“实转”的81个商品编码，高级认证和一般认证企业实行“空转”（免缴台账保证金）；其余370个编码，高级认证、一般认证及一般信用企业均实行“空转”。
中西部地区企业开展限制类商品加工贸易，若经营与加工企业均位于中西部，三类信用企业均可享受“空转”管理。

单耗核定前已征税款担保可抵免：
企业在规定期限内未能提交充分单耗资料的，海关将进行核定。若此前已缴纳限制类商品税款担保，且金额不低于应缴税款，可免予重复提供担保。

疫情防控期间风险可控免担保：
疫情期间，除法律法规明确要求外，经评估风险可控的加工贸易手册设立业务，原则上不再要求企业提供担保。

企业集团成员间全部工序外发免担保：
企业集团成员之间开展全部工序外发加工的，免予提供担保，但需做好内部收发货记录。企业集团指以资本为纽带形成的母子公司等法人联合体。

二、哪些情形可视监管风险要求提供担保？

China Customs

手册设立（变更）环节：
出现以下情形，海关可要求企业提供相当于应缴税款金额的保证金或保函：
（一）租赁厂房或设备；
（二）首次开展加工贸易业务；
（三）加工贸易手册延期两次及以上；
（四）办理异地加工手续；
（五）涉嫌违规被立案调查且案件未结案。

集中内销环节：
区外非联网监管的一般信用企业存在以下情况，或主管海关认定存在较高风险的，可要求缴纳计划月内销纳税金额的全额保证金或保函：
（一）租赁厂房或设备；
（二）加工贸易手册延期两次及以上。

联网监管环节：
联网监管企业存在下列情形之一的，海关可收取一定比例的保证金或保函：
（一）涉嫌走私、违规被立案调查；
（二）未如实报送数据；
（三）拒不配合核查核销，不提供账册单证；
（四）未按时报核；
（五）账册设立不规范、管理混乱或账目不清。

三、哪些情形必须提供担保？

China Customs

手册设立（变更）环节：
存在以下情形，海关应当在企业提供相当于应缴税款金额的保证金或保函后，方可办理手册设立：
（一）涉嫌走私被立案侦查且案件未结；
（二）因管理混乱被海关责令整改且处于整改期内。

若企业申报内容与事实不符但货物已进口且申请继续履约的，应收取相当于进口货物应缴税款的担保。
手册变更导致应缴保证金增加的，须补缴差额部分。

企业信用等级下调的，按新等级执行政策：
由高级或一般认证调整为一般信用的，涉及进口限制类商品的合同，未进口及未复出口部分按税款50%补征保证金；
调整为失信企业的，按100%补征限制类商品保证金。

单耗核定环节：
企业未按规定提交或无法确定单耗资料的，海关将进行核定。核定前，若企业已缴纳保证金或提供银行担保并获海关同意，可先行办理进出口、深加工结转或内销等手续。

货物抵押环节：
经批准将加工贸易货物抵押的，须收取相应担保：
（一）抵押保税料件的，收取相当于其应缴税款金额的担保；
（二）抵押出口成品的，收取相当于其所耗全部保税料件应缴税款金额的担保。

外发加工环节：
企业将全部工序外发加工的，应在备案时缴纳相当于外发加工货物应缴税款金额的保证金或保函。变更信息导致应缴保证金增加的，须补缴。

集中内销环节：
区外非联网监管的一般信用及以上企业办理内销集中纳税，其中一般信用企业须提供有效担保。
保证金（保函）金额 = 计划月内销纳税金额 × 50%，
计划月内销纳税金额 = 计划月内销货物金额 × 汇率 × 综合税率（22%）。
当实际内销金额超出计划额度时，须在超限前补缴相应保证金或变更保函。