进口棉花

加工贸易

关税配额

棉花加工贸易关于配额的问题

关税配额外棉花能否以加工贸易方式进口？

棉花属于实施关税配额管理的农产品，企业开展加工贸易必须持有进口棉花配额方可办理相关手续。

区外加工贸易企业从海关特殊监管区域或保税监管场所购买棉花是否需要配额？

视同进口处理，需具备相应的棉花进口配额。

加工贸易进口棉花及成品能否内销？税率如何计算？

以下为棉花加工贸易关键政策与操作指引。

背景知识

什么是关税配额管理？

指在国家批准下，企业凭《关税配额证》按较低税率进口指定数量棉花；超出配额部分则适用更高配额外税率。棉花作为重要农产品，实行严格的关税配额管理制度。

棉花进口关税配额类型

分为两类：

农产品进口关税配额

每年国家根据WTO承诺设定总量，自2004年起固定为89.4万吨，适用于一般贸易和加工贸易等多种方式。

关税配额外优惠关税税率进口配额

自2005年起，对一定数量配额外棉花实行暂定优惠税率，由国家发展改革委发放专项配额证。

进口棉花三类税率适用规则

01 配额内进口（商品编码5201000010）：持《农产品进口关税配额证》，按1%税率征税。

02 优惠配额内进口（商品编码5201000080）：持《关税配额外优惠关税税率进口棉花配额证》，按当期暂定优惠税率征税。

03 超出上述两类配额的进口（商品编码5201000090）：适用40%的配额外税率。

注意事项

（1）《农产品进口关税配额证》可用于一般贸易、加工贸易等各类进口方式。

（2）2020年及以后发放的配额不再区分贸易方式，但证件上注明“加工贸易”或“一般贸易”的，仅限对应方式使用。

（3）关税配额外优惠配额按年度规定执行。例如：2020年发放的40万吨仅限加工贸易；2021年70万吨中，40万吨限定加工贸易，30万吨不限方式。

棉花加工贸易操作流程

01 手（账）册设立

企业须向海关提交适用于加工贸易的配额证。无有效配额证且涉及配额外税率的棉花，不得设立加工贸易手（账）册。

02 货物通关

进口时，海关核验配额证，并逐批登记核扣已用数量。

03 内销征税

内销时，若企业持有“一般贸易”类型的配额证，可按配额税率或优惠税率计征税款及缓税利息；否则按40%配额外税率征收。

04 手册有效期

手册有效期原则上不超过一年，经主管海关批准可延期，最长不超过两年。

提醒

企业可通过中国国际贸易“单一窗口”完成电子化申报，上传配额证等材料，实现手（账）册设立、变更、内销、核销全流程线上办理。

合规提示

■ 依法合规开展棉花加工贸易

01 禁止擅自销售保税棉花及其制成品。未经许可且未补缴税款在境内销售的，可能构成走私行为，依据《刑法》第一百五十三条、第一百五十四条追究刑事责任。

02 禁止伪造、变造、买卖棉花进口关税配额证。此类行为可能导致货物脱离监管，构成走私，依照《海关行政处罚实施条例》第七条处理。

03 保税棉花不得擅自抵押、调换、转让或移作他用。违者将依据《海关行政处罚实施条例》第十八条处以货物价值5%至30%罚款，有违法所得的予以没收。