浅谈海关估价中的协助费用

近年来，中国海关在进口货物估价审核方面持续趋严，尤其对成交价格的调整项目加强监管，包括特许权使用费、保修费及协助费用等。相较广受关注的特许权使用费，协助费用在实务中常被企业忽视，部分关务人员甚至缺乏基本认知。本文结合法规与案例，系统解析协助费用的定义、应税条件及合规申报要点。

2023年，国内A公司从境外B公司进口生产设备，同时委托第三方C公司进行设备图纸设计和参数设定，并将成果直接交付B公司用于生产。A公司向C公司支付设计费但未将其计入进口申报价格。经海关稽查认定，该行为构成价格申报不实，导致漏缴税款约15万元，已被移交缉私部门处理，面临按漏缴税款30%至2倍金额的行政处罚。

一、协助费用的定义

根据《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》（海关总署令第213号），所谓“协助”，是指为进口货物的生产或出口销售，买方以免费或低于成本的方式，向卖方直接或间接提供的货物或服务。协助费用即指此类可合理分摊的货物或服务价值。

二、协助费用的应税条件

依据《审价办法》，以下四类协助行为产生的费用需计入进口货物完税价格：

1. 进口货物所含的材料、部件、零件等；
2. 生产过程中使用的工具、模具等；
3. 生产过程中消耗的材料；
4. 境外进行的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。

前3项属于货物类协助，第4项为技术服务类协助。若买方以免费或低于成本方式提供上述货物或服务，且其价值未包含在进口货物实付或应付价格中，则该部分费用应作为协助费用向海关申报，纳入计税基础。

三、协助费用的确定、分摊与申报

企业发现存在应税协助情形时，应依法确定、分摊并及时申报相关费用，具体流程如下：

1. 协助费用的确定原则

备注：如涉及模具、工具等，除其本身价值外，还应包含相关工程设计、技术研发等费用；若协助货物已使用过，应按会计准则折旧后计入。

2. 分摊方法

• 一次性进口的，全部协助费用计入当批货物完税价格；
• 分批进口的，可选择以下任一分摊方式：
  • 全部计入首批进口货物；
  • 分摊至首批发运前已生产的货物数量；
  • 分摊至全部预定生产的产品。

3. 海关申报方式

• 进口时可明确协助费用的，应在报关单“总价”或“杂费”栏如实填报；
• 申报时尚无法确定的，可提交“价格补充申报单”，待费用确认后向进口地海关办理补税手续。

四、漏报协助费用的合规补救措施

实践中，因对政策理解不足导致漏报协助费用的情况较为常见。企业可通过“主动披露”机制向海关报告违规行为。根据海关总署公告2023年第127号，对于主动披露且符合条件的，海关可依法从轻、减轻或不予行政处罚，有助于降低企业合规风险。

法律依据：
海关总署令第213号《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》
海关总署公告2023年第127号《关于处理主动披露违规行为有关事项的公告》

作者：方煦
嘉里大通关务合规工作室（嘉里大通物流有限公司）