非英国居民在英出租房产税务指南

涵盖所得税、资本利得税与印花税核心政策解析

本文适用于非英国居民在英国从事一般住宅租赁业务的税务说明，不包含“租户房间计划”（Rent a Room）、度假短租、酒店或宾馆类业务。

一、非英国居民房东税务义务概述

非英国居民若在英国拥有房产出租收入，无论是否居住于英国，均需遵守英国税务规定。自2015年起，相关税收政策已全面覆盖非居民房东的各类税务责任，主要包括个人所得税、资本利得税和印花税。

二、个人所得税

申报要求：除非收到英国税务海关总署（HMRC）书面豁免通知，所有非英国居民房东必须提交年度所得税申报表，并于纳税年度结束后的次年1月31日前完成在线申报。

免税额度：中国居民不享有英国个人免税额（2022/23税务年度为£12,570），租金收入需全额计税。

可抵扣费用：仅限于出租过程中“全部且专门”产生的运营成本，如物业管理费、维修费、保险及广告支出等。初始购置家具或设备的成本不可扣除。

自2020年4月起，抵押贷款利息不再作为费用直接抵扣利润，但可在应纳税额中按利息金额的20%享受减免。

租金计算方式：自2017年4月起，租金收入按实际收到款项减去允许费用后计税。

亏损处理：房租亏损不得与其他收入抵扣，但可结转用于抵消未来同一房产业务的盈利。

中介预扣税：管理代理人须从租金中代扣基本税率税款并按季上缴HMRC。房东可通过提交NRL1表格申请豁免中介扣税，但仍须自行申报并缴纳相应税款。

三、资本利得税

自2015年4月5日起，非英国居民出售英国住宅物业所获收益须缴纳英国资本利得税；自2019年4月5日起，非住宅物业处置收益也纳入征税范围。

非居民享有年度资本利得税免税额度（当前为£12,300）。出售房产后须在30天内向HMRC申报交易并缴纳预估税款，同时需在年度自我评估纳税申报中汇总报告。

四、印花税（SDLT）

自2021年4月1日起，非英国居民在英格兰和北爱尔兰购买住宅物业需额外支付2%的印花税附加费，适用于永久产权及长期租赁物业。

房产价格	非英国居民 - 唯一房产	非英国居民 - 额外房产
高达 £125,000	2%	5%
£125,001 – £250,000	4%	7%
£250,001 – £925,000	7%	10%
£925,001 – £1,500,000	12%	15%
超过 £1,500,000	14%	17%

附加费适用条件：当交易涉及非英国居民且满足以下任一情形时，须缴纳附加印花税：

• 购买永久产权住宅物业价格达£40,000及以上；
• 租赁溢价≥£40,000 或 相关年租金≥£1,000；
• 所购权益非7年或更短期限的租约。

“主要权益”包括房屋及其附属土地、花园、独立车库等。附加费不适用于未涉及住宅主体的单独土地或建筑交易。

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