公司汽车用户的建议性燃油费率

公司汽车燃油费率使用指南

本文介绍英国税务海关总署（HMRC）发布的建议性燃油费率适用范围、计算方式及最新标准，适用于企业合规管理公司车辆费用报销与员工私人使用补偿。

适用对象与使用场景

建议性燃油费率仅适用于使用公司汽车的员工，具体用于以下两种情形：

• 报销员工因商务出行产生的燃油费用
• 核算员工因私人用途使用公司汽车所需偿还的燃油成本

其他情况不得使用该费率。

商务出行费用报销

若企业支付给员工的里程补贴不超过HMRC规定的建议性燃油费率，则该部分支出无需计入应税收入，也无需缴纳1A级国民保险。

若企业自行设定更高费率，但无法证明实际燃油成本高于指导标准，超出部分将被视为应税利润，并需缴纳1A级国民保险。

私人使用燃油偿还

企业可要求员工就私人行程使用的燃油进行偿还。只要准确记录行驶里程并采用等于或高于建议费率的标准计算还款金额，即可免除燃油福利税。

企业也可使用较低费率，前提是能证明员工已全额偿还实际燃油成本。

费率计算机制

HMRC每季度（3月1日、6月1日、9月1日、12月1日起）更新建议性燃油费率，依据包括：

• 制造商提供的车辆每加仑英里数（MPG），结合近三年企业车队销售数据加权平均
• 液化石油气（LPG）车辆按汽油MPG降低20%计算，因其能量密度较低
• 汽油、柴油价格来自商业、能源和工业战略部（BEIS）；LPG价格参考汽车协会（AA）英国平均价
• 电动车电价基于BEIS、国家统计局（ONS）和交通部（DfT）的电力消耗与价格数据综合测算

最终费率四舍五入至最接近的整美分。未四舍五入数值小于0.5时向下取整，大于0.5时向上取整。

全电动汽车费率

自2023年9月1日起，纯电动汽车的建议电价为每英里10便士。混合动力汽车按其主要燃料类型（汽油或柴油）归类处理。

2023年9月1日起执行的最新费率

历史费率概览

新费率生效后，企业可在一个月内继续沿用旧标准。