外贸会计必看：出口退税增值税发票填写要点解析

商品名称、计量单位须一致，特殊情形需报备税务机关

魏青青是刚进入外贸行业的新人，在一家外贸公司担任会计。她深知，要胜任岗位，不仅需要掌握财务知识和出口退税操作，还需熟悉外贸流程、财税政策及外汇结算等相关内容。

近日，她就出口退税中增值税发票的填写问题向前辈崔京宇请教。

她提到，根据国家税务总局公告2013年第12号文件规定，自2013年5月1日起，报关出口的货物在申报出口退（免）税时，出口货物报关单上的第一、第二计量单位及企业申报单位，至少有一个应与增值税专用发票上的计量单位相符，且商品名称必须一致，否则不得申报退税。

她举例说明：“如果报关单上商品名称为‘100%涤女士上衣’，数量为1000件，单位为‘件’或‘千克’，那么增值税发票的商品名称、数量和单位也必须对应一致。”

崔京宇确认：“正确，商品名称、数量、单位三项必须匹配，方可通过税务审核。”

针对文件中提及的特殊情况——同一货物的多个零部件合并报关为同一商品名称的情形，魏青青表示不解。崔京宇解释称，此类情况多见于体积大、价值低的大件商品，如自行车。为节省运输空间，常以零部件形式出口，导致发票项目与报关单不一致。

在此情况下，企业需将不同商品名称之间的关联性及不同计量单位的折算标准，书面报告主管税务机关并获得确认后，方可申报退税。

但他同时提醒，此类业务操作复杂，可能引发税务部门深入核查，耗时较长，建议尽量减少此类操作。

通过交流，魏青青认识到，政策理解需结合实际业务才能真正掌握。

本文转自：中国海关杂志