第五章 税费征收

征收方式与纳税期限

征收方式：包括按程序申报征纳、稽查征纳；按地点分为口岸纳税和属地纳税；按时间分为先纳税后放行、税款后纳；支付方式涵盖柜台支付与电子支付。

法定纳税期限：进出口货物的纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴清税款。

延期缴纳：因不可抗力或国家税收政策调整导致无法按期缴税的，可向直属海关申请延期，经海关总署审批后，在提供税款担保的前提下先行放行货物。延期最长不超过6个月，延期内不征收滞纳金。

滞纳金规定

为督促纳税义务人及时履行纳税义务，逾期未缴税款将按日加收万分之五的滞纳金，起征点为50元，计算至分，且关税、进口环节增值税、消费税需分别独立计算。

滞纳金计算公式：滞纳税款 × 0.05% × 滞纳天数

滞纳期限说明：自税款缴纳期限届满次日（即第16日）起至实际缴纳税款之日止，法定节假日不扣除；若缴纳截止日遇节假日，则顺延至节后首个工作日。

各类货物滞纳情形：

• 一般进出口货物：违规行为追征期为3年，滞纳期自缴税或放行日起算至海关发现日。
• 监管货物：应缴税之日起3年内可追征，滞纳期自应缴税日或海关发现违规行为日起算。
• 租赁货物：每次租金支付后15日内纳税；租期届满后30日内办结海关手续，逾期按届满后30日的税率计税。滞纳期分别从申报届满日或租赁届满后30日起算。
• 暂准进出境货物：未按规定复运进出境的，滞纳期自规定期限届满日起算至申报纳税日。

滞纳金减免：纳税义务人主动补缴且符合条件的，经申请并由海关总署审批后，可依法减免滞纳金。

进口与出口税率适用规则

我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率及关税配额税率，当前平均关税水平为9.8%。出口方面部分商品实行暂定出口税率，优先于常规出口税率执行。