CRS全球税务信息交换启动，避税天堂将成历史
中澳首批交换金融账户信息，海外资产透明化时代正式来临
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开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛、卢森堡、新加坡、荷兰……这些曾被称为“避税天堂”的地区，长期为高净值人群和离岸公司提供低税率、信息保密和资金自由流动的便利。然而，自2018年9月起，随着CRS（共同申报准则）金融账户涉税信息自动交换机制的实施，这一局面正被彻底打破。
“离岸避税账户”无所遁形
2018年9月，中国与澳大利亚等国家正式启动首次金融账户涉税信息交换。根据国家税务总局公告，中国与其他签署CRS协议的国家（地区）税务主管机关开始互换非居民金融账户信息。这意味着，通过海外银行账户、保险合同、信托投资等方式隐匿资产的行为将逐步暴露。
在信息交换框架下，金融机构需向本国税务部门报送非居民账户持有人的姓名、身份证号、住址、账户号码、余额及重大交易记录等信息。随后，这些数据将被传递至账户持有人所属税收居民国的税务机构。以中澳为例，任何在澳洲开户的中国税收居民，其账户信息都将被共享给中国税务机关。
图片来源：国家税务总局
此次首批信息交换覆盖包括开曼群岛、英属维尔京群岛、百慕大等传统“避税天堂”，以及新加坡、巴哈马、香港、澳门等多个热门离岸金融中心。这些地区普遍具有以下特征：
- 注册公司成本极低，年度管理费少；
- 对股东信息、股权结构高度保密；
- 不征或仅征收极低企业所得税和个人所得税；
- 无外汇管制，监管宽松；
- 国际主流银行普遍认可，可便捷开设账户。
长期以来，这些优势吸引了大量意图转移资产、逃避税收甚至洗钱的个人与企业。但随着CRS推进，此类“隐形财富”正面临全面曝光。已有国内明星在开曼、BVI等地的信托与投资账户因CRS机制被披露，背后实际控制人逐渐浮出水面。
一旦被查实存在未申报的海外收入，相关个人不仅需补缴高额个人所得税，其设立的境外公司也可能面临25%的企业所得税追缴，甚至被追究“巨额财产来源不明”的法律责任。
上千银行账户被封
CRS落地并非空谈。2018年5月起，新西兰多家银行已开始大规模冻结可疑账户。Kiwibank向约3000名客户发出通知，要求其在14天内提供海外税务合规证明，否则账户将被冻结。该行预计未来两周内将冻结1900个账户，影响1200名客户。
被冻结账户中的资金虽仍保留在账户内，但客户无法进行任何交易，直至提交所需资料。澳大利亚最大银行ANZ也宣布已冻结约200名客户的账户，并将持续按周推进。西太平洋银行（Westpac）、ASB、BNZ等金融机构亦采取类似措施。
主要银行冻结账户数量如下：
Kiwibank：180（预计增至1900）
ANZ：200
ASB：40
Westpac：未知
BNZ：未知
其中，华人富商龚晓华（Xiaohua Gong）在新西兰银行近7000万新西兰元（约合人民币3.5亿元）资产被冻结，成为当地史上涉案金额最大的个案之一。其此前因涉嫌国内诈骗、传销及洗钱被通缉，试图通过海外账户隐匿资产，最终在CRS信息共享机制下落网。
全球围剿逃税行为
CRS由OECD主导推动，旨在加强全球跨境税源监管。截至2018年8月，已有103个国家（地区）签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，其中包括瑞士、卢森堡、新加坡等传统金融中心。
来源：OECD官网
中国在履行信息报送义务的同时，也将从其他签约方获得中国税收居民在海外持有的账户信息。此举将有效解决税务机关长期面临的“信息不对称”难题，提升对居民全球所得的征管能力。
国家税务总局明确表示，对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务者，将依据境外金融机构提供的涉税信息，依法补征税款并予以处罚。而对于一贯依法纳税的个人和企业，CRS不会带来额外负担。
CRS是什么？
CRS全称为“共同申报准则”（Common Reporting Standard），是由OECD制定的金融账户涉税信息自动交换标准。其核心机制为：
- 金融机构识别非本国税收居民账户；
- 收集账户持有人基本信息及财务数据；
- 报送至本国税务机关；
- 由税务机关与其他国家（地区）进行信息交换。
图片来源：国家税务总局
2017年5月，中国发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，要求金融机构开展尽职调查：
- 2017年底前完成对高净值账户（余额超100万美元）的核查；
- 2018年5月31日前报送相关信息；
- 2018年底前完成对低净值个人账户及所有存量机构账户的调查。
图片来源：《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》
举例而言，若中国税收居民在加拿大拥有银行账户，过去中国税务部门难以掌握该账户信息。但在CRS机制下，加拿大金融机构将自动将其账户数据提交给加拿大税务机关，并转交至中国国家税务总局。若资金来源无法合理解释，或将面临税务稽查与补税风险。
此外，境外公司注册信息、股东结构、实际控制人身份等也将逐步透明化，以往通过离岸公司、信托架构隐藏受益人的做法将难以为继。海外购房、购买保险等行为亦需纳入合规考量。
正如英国《金融时报》所评：“世界正在变得越来越透明，依赖制度漏洞避税的时代已经结束。” CRS的全面实施标志着全球税务协作进入新阶段，真正的“无处藏身”时代已然到来。
文章来源：海运网