增值税税率简并政策实施：取消13%税率，明确11%适用范围

财政部、税务总局发布新规，自2017年7月1日起执行

财政部、国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，原适用13%税率的货物统一调整为11%税率。

包括：农产品（含粮食）、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、石油液化气、天然气、食用植物油、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

1. 取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以票面注明的增值税额为进项税额；从小规模纳税人取得增值税专用发票的，按发票金额和11%扣除率计算进项税额；取得农产品销售发票或收购发票的，按买价和11%扣除率计算。

2. 营改增试点期间，购进用于生产销售或委托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。

3. 实行农产品增值税进项税额核定扣除试点的纳税人，继续按财税〔2012〕38号、财税〔2013〕57号文件执行。其中，核定扣除办法中的扣除率统一调整为11%，其他规定按本通知执行。

4. 从批发、零售环节购进免征增值税的蔬菜及部分鲜活肉蛋取得的普通发票，不得作为进项税额抵扣凭证。

5. 购进农产品既用于生产17%税率货物又用于其他项目的，应分别核算进项税额；未分别核算的，统一按11%扣除率或专用发票注明税额计算抵扣。

6. 所称“销售发票”，指农业生产者销售自产农产品享受免征增值税政策所开具的普通发票。

文件附件所列货物出口退税率调整为11%。出口时间以报关单注明的出口日期为准。

外贸企业2017年8月31日前购进上述货物，若购进时已按13%征税，退税率按13%执行；若按11%征税，则退税率按11%执行。生产企业在该日期前出口相关货物，退税率统一按13%执行。

1. 农产品
指种植业、养殖业等生产的初级产品，范围按财税字〔1995〕52号文执行，包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳（GB19645—2010）、灭菌乳（GB25190—2010）等。

2. 食用植物油、公用事业品及农资类
包括棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、石油液化气（由石油伴生气加工压缩而成）、西气东输项目上游中外合作开采天然气、中小学课本配套产品、境外图书（经批准且具国际标准书号）、农用水泵、农用柴油机、手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡及养猪设备、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机等，按国税发〔1993〕151号文及相关规定执行。

3. 饲料
指用于动物饲养的产品或其加工品，范围按国税发〔1999〕39号文执行，包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙。

4. 音像制品
指正式出版的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

5. 电子出版物
指以数字代码方式存储于磁、光、电介质上的图文声像内容，通过电子设备读取使用的大众传播媒体，包括只读光盘、可写光盘、软硬磁盘、集成电路卡及各类存储芯片等。

6. 二甲醚
化学分子式为CH₃OCH₃，常温常压下为易燃、无毒、无腐蚀性气体，具轻微醚香味。

7. 食用盐
符合《食用盐》（GB/T 5461-2016）和《食用盐卫生标准》（GB2721—2003）国家标准的食盐。

文章来源：财政部