发票备注栏填写不规范，企业或损失百万！这些要点必须掌握

未按规定填写发票备注栏将导致进项税无法抵扣，税务风险极高，财务人员务必重视

发票备注栏看似不起眼，实则关乎企业税款抵扣与合规经营。现实中，因漏填、错填备注栏信息，导致企业数十万甚至近百万元税款损失的案例屡见不鲜。

例如，某企业在税务稽查中被发现，2017年支付990万元房租所取得的增值税专用发票，因出租方未在备注栏填写不动产地址，致使98.11万元进项税额无法抵扣，直接造成重大经济损失。

根据税法规定，未按规定填写备注栏的增值税发票不得作为有效税收凭证。为帮助企业规避风险，以下六类发票开具时必须规范填写备注栏信息：

1. 建筑服务
开具发票时，应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。税务机关代开时也需按此要求填写，异地提供建筑服务的还需打印“YD”字样。

2. 货物运输服务
增值税一般纳税人提供货物运输服务，应在备注栏填写起运地、到达地、车种车号及运输货物信息，内容较多可另附清单。铁路运输企业代征的印花税信息也可一并注明。

3. 销售不动产
发票“货物或应税劳务”栏应填写不动产名称及产权证书号码，“单位”栏填写面积单位，备注栏必须注明不动产详细地址。

4. 出租不动产
无论自行开具或代开发票，均须在备注栏注明不动产详细地址。跨县（市、区）租赁的，税务机关代开时会自动打印“YD”字样。

5. 差额征税业务
适用差额征税办法的业务（如劳务派遣、经纪代理等），通过新系统差额开票功能开具发票时，备注栏将自动打印“差额征税”字样，不得与其他应税行为混开。

6. 保险机构代收车船税
保险公司在代收车船税并开具增值税发票时，须在备注栏注明保险单号、税款所属期、代收金额、滞纳金及合计金额，该发票可作为纳税人的会计核算原始凭证。

其他需备注的情形还包括：

• 预付卡业务：销售方收到结算款后开具发票，须在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且只能开具普通发票。
• 互联网物流平台代开专票：试点企业代开时，备注栏需注明会员纳税人名称及统一社会信用代码。
• 生产企业代办退税出口货物：须开具备注栏标注“代办退税专用”的增值税专用发票，作为综服企业退税凭证。
• 税务机关代开发票：需按情形在备注栏注明纳税人名称与识别号、服务地点、项目名称、“YD”或“个人保险代理人汇总代开”等信息。

未按规定填写备注栏将面临多重税务风险

1. 增值税风险
根据《增值税暂行条例》第九条，取得不符合规定的扣税凭证，进项税额不得抵扣。

2. 企业所得税风险
依据国家税务总局公告2018年第28号，不合规发票不得作为税前扣除凭证，可能引发补税、滞纳金甚至罚款。

3. 土地增值税风险
根据国家税务总局公告2016年第70号，接受建筑安装服务取得的发票若未注明项目名称和地点，相关支出不得计入土地增值税扣除项目。

4. 行政处罚风险
依据《发票管理办法》第三十五条，未按规定栏目开具发票的，税务机关可责令改正，并处1万元以下罚款；有违法所得的予以没收。

发票备注栏是发票的重要组成部分，财务人员在取得和开具发票时，必须严格审核备注栏内容是否完整、准确，避免因小失大，造成不可挽回的税务损失。建议企业定期开展发票合规自查，强化内控管理。

来源：税来税往