小规模纳税人增值税免税政策解读：开票、申报与退税要点
为贯彻落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确小微企业普惠性税收减免政策。结合纳税人关注热点，本文梳理了20个涉及增值税小规模纳税人免征增值税政策的开票、申报及退税问题，供参考。
发票开具问题
1. 月销售额未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用税控设备？
已使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可继续使用现有税控设备开票，也可自愿停止使用。
2. 月销售额超过10万元是否必须使用增值税发票管理系统？
小规模纳税人月销售额超过10万元的，除特殊情况外，应使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票和电子普票。
3. 科研服务类小规模纳税人能否自行开具专票？
科学研究和技术服务业属于试点行业，小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统自行开具专用发票，不受月销售额限制。
4. 是否需月销售额超10万元才能自开专票？
自2019年3月1日起，试点行业所有小规模纳税人可自愿自开专票，无需满足销售额条件。
5. 月销售额未超10万元开具普票，税率如何显示？
自行开具的普票，税率栏显示实际征收率；税务机关代开且月代开金额未超10万元的，税率栏显示***。
6. 月销售额未超10万元开具专票，税率如何显示？
无论是自开还是代开的增值税专用发票，税率栏均显示适用的征收率。
申报纳税问题
7. 季销售额未超30万元是否需要预缴税款？
实行按季纳税的小规模纳税人，在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。
8. 销售不动产能否享受免税政策？
小规模纳税人合计月（季）销售额未超免税标准的，包含销售不动产在内的全部销售额均可享受免税。个人销售住房符合现行政策条件的，仍可享受免税。
举例：
A纳税人季度仅销售不动产29万元，未超30万元，可全额免税。
B纳税人月销售额合计9万元（含货物、服务、不动产），未超10万元，全部收入可免税。
9. 其他个人销售不动产如何处理？
其他个人销售不动产按次纳税。如个人销售住房满2年符合免税条件的，继续享受免税；否则照章纳税。
10. 发生销售退回后销售额超10万元，能否免税？
应以当期实际销售额扣减退货金额后的余额确定是否享受免税政策。
11. 小规模纳税人申报表是否有调整？
申报表栏次未变，但部分填写口径有调整。适用差额征税政策的纳税人，以差额后销售额判断是否免税，“免税销售额”相关栏次填写差额后数据。
12. 剔除不动产销售额后未超标准，申报时应注意什么？
纳税人申报时如实填报不动产销售额，系统将自动提示是否超限额及相关注意事项。
13. 转让不动产是否需填报申报表？
需要。除在系统中填报不动产信息外，还需据实填写申报表相关栏次，完整申报全部销售额。
14. 代开普票税率显示***，如何申报？
若当期销售额未超10万元（季30万元），应将销售额填入“免税销售额”栏；若超过，则按征收率填写对应栏次。涉及不动产或差额征税的，以扣除后销售额为准判断免税资格。
申请退税问题
15. 2018年预收租金，月均超3万未超10万，能否退增值税？
根据规定，租赁服务预收款纳税义务发生时间为收到款项当日。2018年收取的2019年后租金适用原3万元免税标准，因月均超3万元已缴税款不可退还。
16. 预缴地季销售额未超30万元，已预缴税款能否退还？
自2019年1月1日起，小规模纳税人预缴地季销售额未超30万元的，当期无需预缴。已预缴的税款可向预缴地主管税务机关申请退还。
17. 多缴税款能否申请抵扣或退还？
因国家税务总局公告2019年第4号第六条、第八条、第九条规定导致的多缴税款，可分别向预缴地或主管税务机关申请退还。
18. 代开专票后冲红，季度销售额未超30万元，已缴税款能否退还？
若季度销售额未超过30万元，且已按规定开具红字发票或追回全部联次，可向主管税务机关申请退还已缴增值税。
19. 专票丢失后开具红字发票，能否申请退税？
按规定办理丢失手续并开具红字专用发票后，纳税人可向主管税务机关申请退还已缴税款。
20. “专票全部联次追回或开具红字发票”如何理解？对方已认证能否退税？
若购买方已认证专票，无法作废的，由其填报《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项转出后，销售方可开具红字发票，并向税务机关申请退还已缴税款。
来源：国家税务总局