自然人股东股权转让涉税要点解析

股权转让涉及个税与印花税，合规代扣代缴至关重要

自然人股东在转让公司股份时，需明确以下三项纳税义务：

1. 股利、红利所得个人所得税（出让方）：

   若公司存在累计未分配利润，自然人股东按转让股份比例享有的股息红利收益，应依法缴纳个人所得税，税率为20%。该税款由被投资企业履行代扣代缴义务。

2. 财产转让所得个人所得税（出让方）：

   根据股权转让价款与原出资成本的差额情况，具体处理如下：

   • 转让价款等于原出资成本：无转让所得，不征收个人所得税；
   • 转让价款高于原出资成本：差额部分为应税所得，适用20%税率，由受让方代扣代缴；
   • 转让价款低于或等于原出资成本：无应税所得，无需缴纳个人所得税。

3. 印花税（出让方和受让方）：

   双方均需按股权转让合同所载金额的万分之五，申报缴纳印花税。

提示：受让方须依法履行对财产转让所得个人所得税的代扣代缴义务；被投资企业则应对股息红利所得部分承担代扣代缴责任。

依据：国家税务总局公告2014年第67号