企业年末未取得发票的费用如何处理？

国家税务总局明确：汇算清缴前补票可税前扣除

临近年底关账，不少企业面临已付款但未收到发票的情况，尤其是销售旺季产生的差旅费等支出迟迟未能报销。这类已实际发生但缺少发票的成本费用能否先行入账？在企业所得税汇算清缴时是否可以税前扣除？这是许多财务人员关注的问题。

根据国家税务总局公告2011年第34号规定，企业当年度实际发生的成本、费用，若因特殊原因暂未取得有效凭证，在预缴季度所得税时可按账面金额核算；但在进行企业所得税汇算清缴时，必须补充提供合规的成本、费用凭证，方可作为税前扣除依据。

适用该政策的成本费用需同时满足两个条件：

• 款项已实际支付；
• 对应的服务已提供或商品已交付。

需要注意的是，仅预付合同款项而未完成服务或交付的，不构成费用确认条件，不得据此进行税前扣除。

建议账务处理方式如下：

关键词：企业所得税汇算清缴、税前扣除、未取得发票、成本费用入账、国家税务总局公告2011年第34号、财务处理、预提费用