企业所得税计算指南：2016年度收入如何缴税

适用于在华经营的外商独资企业、合资企业及内资企业

回顾2016年度经营业绩时，企业普遍关注的问题是：应缴纳多少企业所得税？根据中国税法规定，居民企业（包括外商独资企业、合资企业及内资企业）需就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳企业所得税。

企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 × 适用税率。其中，应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目。

可扣除项目包括：

• 不征税收入
• 免税收入
• 以前年度结转的亏损（按规定年限内弥补）
• 与取得收入相关的合理支出，如成本、费用、资产损失及正常经营所需的摊销费用

部分扣除项目存在限额，具体如下：

• 广告费和业务宣传费：不超过当年营业收入的15%
• 职工福利费：不超过当年工资薪金总额的14%
• 职工教育经费：不超过当年工资薪金总额的2.5%
• 工会经费：不超过当年工资薪金总额的2%
• 公益性捐赠支出：不超过会计利润的12%
• 佣金支出：不超过相关服务或销售收入的5%
• 业务招待费：按以下两者较低者扣除：
  　　— 当年营业收入的0.5%
  　　— 实际发生额的60%

企业所得税税率表（人民币）：