企业无会计利润为何还要缴纳所得税？

解析中国企业所得税预缴与汇算清缴机制

不少企业主存在疑问：公司账面没有利润，为何仍需缴纳企业所得税？这并非财务人员操作失误，而是由于会计利润与应税所得之间存在差异。

在中国，企业所得税实行“按季预缴、年终汇算清缴”的制度。

每季度，企业根据会计利润预缴所得税，计算公式为：
(会计利润 - 可抵扣的前五年亏损) × 适用税率

年度结束后，企业需以应税所得为基础进行汇算清缴，补退差额。其计算方式为：
(会计利润 - 可抵扣的前五年亏损 + 税务调整项目) × 适用税率

为便利企业，税务部门不要求单独设立税务调整账目，相关调整可通过企业所得税年度纳税申报表完成。

值得注意的是，应税所得虽以会计利润为基础，但并不等同于账面利润。多数企业因各类税务调整而产生差异。

例如，业务招待费在会计上可全额列支，但在税务处理中，仅允许扣除以下两者中的较小值：
1）实际发生额的60%
2）营业收入的0.5%
超出部分需调增应税所得。

此外，职工福利费、职工教育经费、佣金支出、广告费等项目均设有税前扣除限额，超限部分也需相应进行纳税调整。