英国发布塑料包装税违规处罚细则
未登记、迟申报、欠税等行为将面临分级罚款
2023年4月14日，英国税务和海关总署（HMRC）发布针对未遵守塑料包装税（PPT）义务企业的处罚指南。企业若存在未登记、逾期申报、欠缴税款、申报不实或未满足其他纳税要求等行为，将面临相应处罚。
未登记或逾期登记
企业在以下任一情况下需注册PPT：
- 预计未来30天内向英国进口或在英国制造10吨及以上成品塑料包装部件；
- 过去12个月内已进口或制造超过10吨成品塑料包装部件。
企业须在超过门槛后30天内完成注册。未按时注册将被处以“未通知”罚款，金额按“潜在收入损失”的百分比计算，比例介于0%-100%之间，具体取决于企业行为性质：非故意、故意但未隐瞒、或故意且隐瞒。情节严重者将面临更高处罚。
若企业具备合理理由、非故意违规并及时向HMRC报告，则可免于处罚。
未提交或逾期提交申报表
PPT申报须在会计期结束后的次月最后一个工作日前完成，会计期为日历季度。
- 首次逾期：罚款100英镑；
- 12个月内再次逾期：罚款升至400英镑；
- 逾期超6个月：按当期应缴PPT的5%或300英镑中的较高者计罚；
- 逾期超12个月：追加第二次同等额度罚款；
- 故意隐瞒信息：最高可处以应缴税款100%的罚款。
拖欠税款
未在到期日（会计期末次月最后一个工作日）前缴清税款，将被处以应缴金额5%的罚款。若在截止日后第5至11个月内仍未支付，将追加两次5%的罚款。
申报或其他文件不准确
对不准确申报，HMRC将根据纳税人行为性质，按潜在税收损失的0%-100%处以罚款，标准与未登记情形一致。
未满足其他纳税义务
若企业未履行以下义务，HMRC可处以500英镑固定罚款：
- 未保持注册信息更新；
- 未正确记账和缴税；
- 未妥善保存记录；
- 未通报因死亡、无行为能力或破产导致的临时接管情况；
- 未遵守二级责任评估通知或连带责任通知。
在500英镑罚款基础上，若问题持续未解决，将按每日40英镑追加处罚。