英国税务披露指南：如何正确处理未缴税款

主动申报可降低罚款风险，HMRC提供多种信息披露渠道

HMRC强调，每位纳税人都应缴纳正确的税款。若您发现自身未向HMRC足额缴税，建议主动联系HMRC进行纠正。主动披露通常可减轻罚款，而被动查处可能导致更高处罚，甚至引发刑事调查，尤其是在涉及故意隐瞒收入或税收的情况下。

三种信息披露方式

1. 合同披露机制（CDF）

适用于因故意行为导致税收损失的情况，例如明知欠税却未申报，或提交含有错误信息的纳税申报表。使用合同披露机制并完成完整、准确披露后，HMRC将不会就此展开刑事调查。这是唯一能获得刑事调查豁免的披露途径。

2. 新冠工资补助金还款

若在疫情期间超额领取工资补助并需偿还，可通过HMRC在线服务完成相关操作。

3. 数字信息披露服务

适用于个人或企业披露以下税种：

• 所得税
• 资本利得税
• 遗产税
• 公司所得税
• 国民保险缴款
• 封闭式住宅年税

注意：增值税相关错误不适用于该服务。如涉及境外收入、资产或收益，应通过全球披露设施进行离岸披露，该功能为数字信息披露服务的一部分，可与境内披露同时进行。

数字信息披露操作流程

若选择数字信息披露服务，请按以下步骤操作：

• 向HMRC发出披露意向通知
• 全面申报此前未申报的收入、收益、税款及关税
• 提交正式的补税报价
• 偿还所欠税款
• 如HMRC要求补充材料，应积极配合提供

披露年限确定原则

需披露的年数取决于纳税人对申报义务的认知情况。自愿披露者需自行判断是否存在疏忽或错误，并据此决定追溯年限。

罚款政策

若存在以下情形，HMRC将对未缴税款处以罚款：

• 提交不实纳税申报表
• 未按规定告知应税事项

罚款本身不计利息，但延迟缴纳税款将产生利息。

付款安排

付款时间

披露时需使用HMRC提供的付款参考号码。除非已协商延期，否则应在提交披露的同时完成付款，且最迟不得晚于通知确认信中规定的90天期限。逾期未付，HMRC将采取追缴措施。

付款方式

建议采用电子支付方式，安全高效。请使用HMRC提供的reference号码全额支付欠款。

无法全额支付的处理

如无法一次性结清，请在提交披露前尽快联系HMRC说明情况。沟通时需准备以下信息：

• 披露reference号码
• 拟还款计划（方式与时间）
• 当前每周或每月收支情况
• 名下资产（房产、车辆、投资、存款等）
• 现有债务（房贷、贷款、信用卡等）

请注意：在未与HMRC达成协议前，不要提交披露或付款。

信息披露公布机制

对于故意逃税并被处罚的纳税人，HMRC有权公开其信息。但若符合以下条件，可避免被列入“故意违约者名单”：

• 主动通知披露意图
• 在规定期限内完整申报所有应缴税款
• 积极配合HMRC补充材料要求

公司罚款责任归属

在特定情况下，公司高管可能需承担部分或全部罚款责任，适用条件包括：

• 错误或违规行为可归责于该人员
• 该人员从中获取或企图获取个人利益
• 公司已破产或面临破产风险

后续合规要求

完成披露后，HMRC期望纳税人持续保持税务合规，确保未来各年度收入和收益准确申报，并按时提交所有纳税申报表。