英国雇主国民保险新政解读：2025年起征点下调、费率上调，津贴大幅提高
Employment Allowance将升至£10,500并取消上限，助力企业应对成本上升
在英国，雇主需为雇员缴纳雇主国民保险（Employer NI），该费用是企业用工成本的重要组成部分，用于支持医疗和社会福利等公共服务。为减轻中小企业负担，英国政府设立雇主保险津贴（Employment Allowance），符合条件的企业可享受NI费用减免。以下是2023/24财年现行政策及2025年即将实施的重大调整。
2023/24与2024/25财年现行制度
当前，雇主国民保险（Class 1 NI）适用于雇员年薪超过次级门槛（Secondary Threshold）的部分，费率为13.8%，独立于雇员个人缴纳部分计算。
符合条件的中小企业可申请最高£5,000的Employment Allowance，用于抵扣应缴雇主NI。申请资格主要面向上一财年Class 1 NI缴纳金额低于£100,000的企业。
2025年4月起重大政策调整
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雇主NI起征点大幅降低
- 起征点由年薪£9,100（月薪约£758）降至£5,000（月薪约£417）。
- 意味着更多低薪员工将触发雇主NI缴纳义务，显著增加企业用工成本，尤其影响依赖基层劳动力的小微企业。
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雇主NI费率提升至15%
- 费率从13.8%上调至15%，增幅1.2个百分点。
- 所有超过新起征点的雇员收入均适用新税率，进一步推高企业人力支出。
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Employment Allowance额度翻倍并取消上限
- 津贴上限由£5,000提升至£10,500，同时取消总金额限制，符合条件企业可根据实际NI支出申请相应减免。
- 此举增强津贴灵活性，帮助雇主对冲因起征点下调和费率上升带来的额外税负。
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申请条件与流程维持不变
- 申请资格仍要求上一财年雇主NIC缴纳额低于£100,000，且企业须雇佣至少一名非董事员工（周薪超过£175）。
- 仅有一名董事且无其他雇员的公司通常不符合条件。
- 津贴不自动续期，需每年重新申请；未申请企业可追溯过去四个税务年度，通过EPS（Employment Payment Summary）单独申报。
申请条件概要
- 注册为雇主：公司、个体户或合伙企业须已在HMRC注册雇主身份。
- 雇佣实际员工：需雇佣法人以外的雇员，合同工不计入；若存在两名及以上董事或有其他雇员，且其收入超次级门槛，则符合要求。
- 符合NI缴纳门槛：上一财年雇主NIC总额低于£100,000；受IR35规则约束的外包人员不纳入计算范围。
应对建议：及时规划税务与成本管理
随着雇主NI起征点下调、费率上升，企业整体用工成本将明显上升。建议企业尽快联系专业会计机构，评估自身是否符合Employment Allowance申请资格，并优化薪酬结构与税务申报策略，充分利用津贴政策缓解财务压力，确保合规运营。
