英国税务局认可的38项非应税员工福利全解析

掌握合规福利政策，有效降低雇主税成本

作为雇主，您可能已意识到部分员工福利需计入应税工资，不仅增加行政负担，还提高雇主国民保险（Employer NI）支出。然而，根据英国税务局2025年4月6日更新的《HS207 非应税支付或员工福利指南》，共有38项福利可合法免除PAYE税务申报义务。

本文依据官方指南，将这些非应税福利系统归纳为八大类别，帮助企业在合规前提下优化员工福利结构。

一、职场资源报销

1. 公司办公场所内的设备、文具及秘书、快递等服务使用。

2. 雇主为远程办公员工提供的工作设备或耗材（如打印机、纸张）。

3. 居家办公额外开支：每周最高6英镑的家庭运行成本补贴（如电费、暖气），超出部分需提供证明。

4. 公司手机及相关通话费用（限工作用途），家庭成员私用或报销个人使用需计税。

5. 办公地点附近的停车安排（汽车、摩托车、自行车）。

6. 工作巴士或公共交通补贴（适用于9座以上班车或公共公交）。

7. 海上油气平台往返交通及必要住宿费用。

二、餐饮与托儿福利

8. 公司食堂、指定场所的免费或补贴餐食，以及面向全体员工的餐券（酒店和餐饮业公开餐厅除外）。

9. 雇主管理并资助的托儿所或儿童娱乐服务。

10–11. 2018年10月4日前加入Childcare Vouchers或Directly Contracted Childcare计划者，符合条件的金额免税，超限部分需纳税。详情参考EIM16050。

三、健康与医疗支出

12. 每年一次的职业相关健康筛查或体检费用（不含治疗费用）。

13. 员工因病缺勤超28天后，返岗所需最高500英镑的医疗支持，须附专业医疗证明。

14. 因公海外出差期间产生的医疗或保险费用。

15. 为残疾员工提供的专用设备（如轮椅、助听器），即使主要用于私人生活亦可免税。

16. 面向全体员工的心理辅导、福利咨询等支持服务费用。

四、差旅费用

17. 因罢工导致通勤受阻时，公司承担的额外交通或住宿费用。

18. 加班至晚9点后且公共交通中断情况下，每年最多60次的回家交通补贴。

19. 无薪董事或专业实践董事的合理差旅与住宿费用；若因健康原因需配偶陪同，相关费用也可免税。

20. 集团内部不同办公地点之间的业务差旅视为公务行程，费用无需申报。

21. 残疾员工的特殊通勤支持或适配车辆费用（车辆不得用于私人出行）。

22. 公司提供的主要用于通勤的自行车及安全装备。

23. 出差期间每晚的零星开支：英国境内不超过5英镑，海外不超过10英镑，超出部分需计税。

五、培训发展

24. 与当前或未来岗位相关的培训费用，包括差旅、考试费和学习资料。

25. 离职前一年内或离职后两年内参加的再就业培训课程费用，用于促进新工作安置。

六、奖励与集体活动

26. 服务满20年且过去十年未获类似奖励的员工，每年可领取价值不超过50英镑的实物或公司股份作为长期服务奖。

27. 员工提出非职责范围内的改进建议，可获最高25英镑鼓励奖或最高5,000英镑效益奖金，免税。

28. 年度聚会（如圣诞或夏季活动），每人成本控制在150英镑以内可免税。

29. 公司提供的非公共场所性质的娱乐设施（如健身房），不涉及机动车者可免税。

30. 第三方提供的善意娱乐活动，非因工作表现授予且非公司关联方组织，无需申报。

七、小额福利与礼物

31. 第三方提供的年度总值不超过250英镑的非现金礼品。

32. 单项价值低于50英镑、年度总额不超过300英镑的琐碎福利（近亲为公司董事者除外）。

八、其他合规项目

33. 因行业特性、安全需求或工作需要由公司提供的住宿及其议会税（council tax）。

34. 员工退休或身故后的养老金、年金及慰问金。

35. 与离职相关的辅导服务费用，具体适用条件建议咨询税务专业人士。

36. 建筑行业依据协议获得的差旅津贴。

37. 利息可全额抵扣的免息或低息贷款（如职业发展贷款）。

38. 员工股东协议相关的独立法律或财务建议费用，由公司承担。

企业应结合员工实际情况，准确识别上述38项非应税福利的适用场景，确保薪酬申报合规。合理运用此类政策有助于降低雇主税负，提升人力资源管理效率。