关联方交易同期资料合规要求解读

企业需根据关联交易规模准备主体文件、本地文件及特殊事项文件

9月21日，我们介绍了中国关联方关系及关联交易的定义。根据规定，以财务报表为基础计算企业所得税的企业，需提交年度关联交易申报表。

此外，随着企业关联交易规模逐步扩大，另一项重要合规要求不容忽视：依据《国家税务总局公告2016年第42号》，当一个纳税年度内关联交易金额达到一定标准时，企业须准备同期资料，包括主体文件（Master File）、本地文件（Local File）和特殊事项文件（Special Issue File）。

同期资料分类及准备条件

主体文件
披露最终控股企业所属集团的全球业务信息。若企业年度关联交易总额超过10亿元人民币，需准备主体文件。

本地文件
披露企业与关联方之间交易的详细情况。符合以下任一条件的企业应准备本地文件，并在办理企业所得税汇算清缴时提交：

• 有形资产转让金额超过2亿元；
• 金融资产转让金额超过1亿元；
• 无形资产转让金额超过1亿元；
• 其他关联交易合计金额超过4000万元。

特殊事项文件
适用于存在特殊关联交易安排的企业，如成本分摊协议或关联借贷。出现以下情形之一的，需准备相应文件以证明交易符合独立交易原则：

• 与关联方签订成本分摊协议；
• 关联债资比超过规定标准（金融企业为5:1，非金融企业为2:1）。