企业所得税计算与小微企业优惠政策详解

小微企业可享5%优惠税率，政策延续至2027年底

企业所得税的计算方式

企业所得税依据应纳税所得额（即应纳企业所得税的利润）乘以适用税率计算得出。 影响应纳税所得额的主要因素包括：

• 账面利润；
• 超出税法扣除限额的成本或费用（如业务招待费）；
• 可加计扣除的研发费用；
• 免税收入（如符合条件的对外投资收益）；
• 可弥补以前年度亏损。

影响企业所得税税率的关键因素有：

• 企业资产总额、从业人数及调整后的应纳税所得额，用于判定是否符合小微企业条件；
• 是否属于高新技术企业等享受税收优惠的特定类型企业。

小微企业所得税优惠政策

• 企业所得税法定税率为25%，符合条件的小微企业实际税负可降至5%；
• 该优惠政策执行期限截至2027年12月31日。

小微企业认定标准

企业需同时满足以下条件方可认定为小微企业：

• 从事国家非限制和禁止行业；
• 年度应纳税所得额不超过300万元；
• 资产总额不超过5000万元；
• 从业人数不超过300人。

对于无独立法人资格的分支机构，其从业人员、资产总额及应纳税所得额需与总公司合并计算。

政策依据：

财政部 税务总局公告2023年第12号

国家税务总局公告2023年第6号