个体户超400万开票须查账征收，这些企业不得核定

税务监管趋严，核定征收收紧，合规建账成关键

某企业因虚假申报导致多缴增值税及附加、少缴企业所得税，且未如实申报印花税。税务机关原实行查账征收，但稽查发现其账簿不健全，无法准确核算，最终转为核定征收企业所得税。

另有一经营主体，成本费用极少取得上游发票，账簿凭证、合同等资料全部丢失，难以查账。根据《税收征收管理法》第三十五条、《实施细则》第四十七条及《个人所得税法实施条例》第十五条相关规定，税务机关对其经营所得个人所得税实行核定征收。

查账征收与核定征收适用情形解析

查账征收

适用对象：

• 财务制度健全、账目清晰的企业和个人
• 大型企业及集团公司，具备完善财务核算体系

注意事项：纳税人应健全账簿凭证，如实申报收入，不得隐瞒或虚报，并配合税务机关查账提供资料。

核定征收

适用情形：

• 会计账簿不健全、资料残缺难以查账
• 存在隐瞒收入、虚报成本等行为
• 小规模纳税人财务管理薄弱，难以准确核算利润

注意事项：同样需规范账务管理，如实申报，积极配合税务核查。

个体户年开票超400万必须查账征收

根据2023年税务部门相关文件要求：

• 月销售额超4万元的增值税应税劳务个体户，需设置复式账；
• 月销售额1.5万至4万元的，设置简易账；
• 建账不规范的采用定额管理；
• 年开票收入超过400万元的个体户，统一实行查账征收，并纳入“个转企重点培育库”，推动转型升级。

目前多地如上海、浙江、山东、湖北、福建、贵州等地已逐步收紧乃至取消核定征收政策，强化发票与账务监管。

以下类型企业不得核定征收

并非所有企业均可适用核定征收。根据国家税务总局六安市税务局政策解读，以下情况明确不得核定：

1. 汇总纳税企业
2. 上市公司
3. 银行、保险、证券、信托、融资租赁、担保、财务公司等金融企业
4. 会计师事务所、律师事务所、评估机构等经济鉴证类中介机构
5. 国家税务总局规定其他不得核定的企业
6. 专门从事股权（股票）投资业务的企业
7. 房地产开发企业不得事先确定按核定方式征收企业所得税