营改增后差额征税行业及销售额计算方式全解析

涵盖建筑、房地产、金融、旅游等七大领域，明确计税基数与政策要点

本次营改增政策调整涉及多个行业保留差额征税规定，主要包括：建筑业、房地产、金融商品转让、融资性售后回租、经纪代理、客运站场服务、旅游服务、租赁及运输服务。以下是各行业销售额计算方法及相关政策说明。

一、建筑与房地产

1. 简易计税的建筑分包业务
销售额 = 全部价款 + 价外费用 - 支付的分包款

2. 房地产开发项目（一般纳税人销售新项目）
销售额 = 全部价款 + 价外费用 - 向政府部门支付的土地价款

二、金融业务

1. 金融商品转让
涵盖外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品及各类金融衍生品。
销售额 = ∑（卖出价 - 买入价）
正负差额可盈亏相抵，抵减后若为负差可结转下期继续抵扣；但年末仍有负差的，不得结转至下一会计年度。

2. 融资性售后回租服务
销售额 = 全部价款 + 价外费用（不含本金） - 借款利息 - 发行债券利息

三、经纪代理服务
销售额 = 全部价款 + 价外费用 - 代收的政府性基金及行政事业性收费
注意：代收的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票。

四、客运场站服务
销售额 = 全部价款 + 价外费用 - 支付给承运方的运费

五、旅游服务
销售额 = 全部价款和价外费用 - 住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费及其他接团旅游企业的费用

六、租赁服务
适用于有形动产融资租赁及融资租赁业务。
销售额 = 全部价款 + 价外费用 - 支付的利息 - 发行债券利息 - 车辆购置税

七、运输服务
航空运输企业：
销售额 = 全部价款 - 代收的机场建设费 - 代售其他航司客票而代收转付的价款