中国企业主要税种及税率详解
增值税、附加税与企业所得税政策汇总
在中国，企业分为居民企业和非居民企业。本文重点介绍适用于居民企业（包括内资企业、外商独资企业WOFE、合资企业JV）的主要税种及其计算方式。
VAT Tax（增值税）
中国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，其应纳税额计算方式如下：
一般纳税人增值税计算（境内销售）
计算公式： 销项增值税额 - 进项增值税额
税率 |
适用范围 |
13% |
销售货物（基本税率为17%，现调整为13%） |
13% |
提供加工、修理修配服务 |
13% |
有形动产租赁 |
9% |
交通运输、邮政服务 |
6% |
金融服务、保险 |
小规模纳税人增值税计算
税率： 3%
计算公式： 不含税销售额 × 3%
对于国家鼓励出口的货物，适用0%的销项税率，同时企业可申请进项增值税退税，退税率根据商品海关编码确定。
附加税（Sur-Tax）
附加税包含城市维护建设税、教育费附加等四项税费，针对缴纳增值税或消费税的企业和个人征收。
税率范围： 7%至13%，具体依据企业注册地址所在地区确定。
计算公式： 实际缴纳的增值税 × 适用附加税率
EIT（企业所得税）
税率标准：
- 年应纳税所得额 ≤ 30万元：原适用10%优惠税率（已于2017年12月31日终止）
- 年应纳税所得额 > 30万元：统一适用25%法定税率
企业需在每个纳税年度结束后5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并完成汇算清缴，结清应缴或应退企业所得税款。