法国财务代理全解析：合规申报、转代理流程与Deemed Supply详解

深入解读法国VAT合规要点，助力跨境卖家规避税号注销风险

税号被注销？申报不合规？

近期，多位跨境电商卖家反映因未配备符合法国税务要求的财务代理，导致法国VAT税号被注销，或无法正常完成VAT代付与申报。此类问题虽不常见，但近期频发，部分卖家已开始通过专业机构进行财务代理转换。

此外，平台代扣代缴政策实施后，不少卖家对是否仍需申报、如何申报等问题存在困惑。为此，我们采访了KPMG法国财务代理专家Lamia，围绕法国VAT合规核心问题进行权威解读，并从Deemed Supply角度剖析申报细节。

本文将系统解答以下四大问题：

第一部分：什么是法国财务代理？其资质要求是什么？

第二部分：合规的法国VAT申报流程及报表构成

第三部分：如何更换财务代理？所需材料清单

第四部分：Deemed Supply的定义、申报要求及核查方式

一、法国财务代理的概念与资质要求

什么是法国财务代理？

根据法国《通用税法典》（Code général des impôts）第Article 289 A条规定，所有在欧盟以外注册、但在法国产生增值税义务的企业，必须指定一名经认可的法国本地财务代理。该代理负责履行企业的VAT申报与缴纳义务，并对税款承担连带责任。

成为财务代理需具备哪些资质？

财务代理必须是在法国设有常设机构并开展实际经营活动的纳税人。其职责包括：代为处理非欧盟企业的税务手续、按时缴纳应纳税款，并定期向法国税务部门提交营业额申报表。

二、法国VAT合规流程与申报报表

问：平台已代扣代缴，是否还需申报？KPMG提供的报表是怎样的？

答：即使平台已完成代扣代缴，企业仍需履行完整的VAT申报义务。以下是KPMG标准申报流程：

1. 报表准备与通知

客户每月6日前提供销售数据后，KPMG系统将生成申报报表。完成后，我们会邮件通知最终应缴税额、付款截止日及银行账户信息。

2. Summary表格：交易明细核对

KPMG会按交易类型分类计算税额，Summary表可帮助卖家清晰核对每笔交易的计税逻辑和结果。

法国VAT申报包含三项主要义务：

1. Primary VAT申报

通过KPMG门户下载完整VAT报表，包含各项明细金额，用于正式提交申报。

2. 月度ESL报表（EC Sales Listing）

针对零税率跨境销售，需按月或季度申报。KPMG将在截止日前完成提交以确保合规。

3. 月度Intrastat申报（如适用）

当企业在法国的进出口业务达到以下阈值时，需申报Intrastat（跨境货物转移清单）：

入境：46万欧元

出境：46万欧元

三、更换财务代理至KPMG所需材料

如需更换财务代理，需准备以下文件：

• 公司营业执照
• 公司营业章程
• 公司法人身份证或护照
• 与现财务代理的解约函（需双方签字）
• 法国VAT税号证书
• 前代理最后一次申报的报表及税局回执
• 转代理后首次申报的月份

特别提醒：若因原代理问题导致税号被注销，KPMG可协助向法国税局申请重新激活税号。除上述材料外，可能还需补充其他辅助资料。

四、Deemed Supply详解：是否需申报？如何核查？

1. 什么是Deemed Supply？

满足以下任一条件的电商平台销售被视为Deemed Supply（视同销售）：

（1）电商平台促成欧盟外货物销售给欧盟个人买家，且货物价值不超过150欧元（适用于IOSS申报）；

（2）非欧盟卖家通过电商平台销售，货物已在欧盟境内仓储。此时，卖家视为将货物“销售”给平台，平台作为申报主体代缴VAT。

本文所指Deemed Supply特指第二种情况。

2. Deemed Supply是否需要申报？如何核查？

必须申报。所有实际交易，无论是否含税，均需在法国VAT报表中披露。

在法国，Deemed Supply与其他非应税销售统一归类申报，退货则计入对应贷项凭证栏目。

根据2023年更新的FORMULAIRE N°3310-CA3-SD，Deemed Supply相关数据体现在报表的E2和F8栏，涵盖非纳税交易，包括：

• Deemed Supply
• 欧盟内部交易（Intra-community supplies）
• 零税率销售
• 免税交易

卖家可通过检查E2和F8栏是否有相应数据，确认Deemed Supply是否已申报。也可联系专业团队进一步核实。

作者：吕姝绮(Lamia)　编辑: 张思洁（Beverley）

KPMG Global Services Hungary（KGSH）