英国现金记账新规：2024年起将成为默认会计方式

个体经营者和合伙人需重点关注政策变化及适用条件

现金记账是一种适用于个体经营者和合伙人的简化会计方法，自2024年4月6日起，将成为提交个人所得税申报表时计算收入与支出的默认方式。该方法仅记录实际收到和支付的资金，有助于简化税务申报流程。

现金记账的优势与限制

适用场景：适合年营业额较低的小型企业，可显著降低财务核算复杂度，只需在资金实际进出时进行申报。

不适用情况：若企业存在以下情形，建议采用传统会计：

• 希望申报超过500英镑的银行利息或手续费作为费用
• 存货量大或业务结构复杂的大型企业
• 需要融资，因银行通常要求查看应收款和应付款明细
• 计划用经营亏损抵扣其他收入（即“间接损失减免”）

谁可以使用现金记账？

符合条件的企业可继续使用现金记账：

1. 为个体经营者或合伙企业
2. 年营业额不超过15万英镑（多家企业合并计算）
3. 非禁止行业类型

从2024年4月6日起，现金记账自动成为默认选项，纳税人如需继续使用传统会计，必须主动选择退出。

禁止使用现金记账的企业类型

• 有限公司、有限责任合伙企业
• 劳埃德保险公司、农业企业、创意农业企业
• 申请营业场所装修补贴、研发津贴的企业
• 矿产开采、证券交易、特许权使用费减免企业
• 租赁溢价、宗教服务、体彩、中介机构
• 管理服务公司、废物处理、墓地及火葬场运营企业

收入与支出的记录规则

纳税年度结束时，根据实际收付款项计算应税利润，并在纳税申报表中勾选“现金记账”选项。

收入记录：仅计入已实际收到的款项，未到账的应收账款不纳入当期申报。

示例：2023年3月开具发票，款项于2024年4月到账，则该收入计入2023至2024纳税年度。

支出扣除：仅允许扣除已实际支付的成本，包括：

• 日常运营费用（水电、燃料等）
• 管理费用（文具、培训等）
• 生产设备购置（机器、电脑、货车等）
• 用于转售的商品采购
• 利息支出（此前上限为500英镑）

还可选择使用简化费用方案处理车辆使用、居家办公及房产用途调整等相关成本。

固定资产处理：购买的设备可作为常规支出扣除，无需资本化并申请资本减免；汽车购置则可申请资本减免（前提是未采用简化费用）。

增值税注册企业的特殊规定

年收入不超过15万英镑的增值税注册企业也可采用现金记账。收入与支出的增值税处理需保持一致：

• 若含增值税记账，则向HMRC缴纳的税款视为支出，获得的退税视为收入
• 若不含增值税记账，则按净额记录

2024至2025纳税年度主要变化

新政策带来多项重要调整：

• 取消15万英镑准入门槛和30万英镑退出门槛
• 取消500英镑利息扣除上限
• 取消经营亏损抵扣其他收入的限制
• 允许多家企业分别选择现金记账或传统会计

已使用传统会计的企业如改用现金记账，可能需进行账务调整。无法使用现金记账或选择不使用的，须在申报时明确选择退出。

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