对广大纳税人来说，从4月1日起，增值税三档税率正式调整为13%，9%和6%，这真是“税改春风吹满地”呀！
新政策出台后，大伙儿高兴归高兴，但在实际操作中可能还会面临一些细节问题弄不太明白，今天小编就来聊聊税率下降后，纳税义务发生时间和发票税率开具的衔接问题。
Q1、如何确定纳税义务发生时间？
老规矩，我们直接举例说明：
一、直接收款方式销售货物
提问：增值税一般纳税人A企业在3月20日与B企业签订合同，合同约定收款时间为3月31日，实际收款日期为4月5日，请问A企业适用何种税率？
解答：按照相关规定，货物已发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日，适用调整前税率；
提问：如果A企业与B企业没有签订合同，那A企业适用何种税率呢？
解答：按照相关规定，货物已发出，收到款项，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为4月5日，适用调整后税率；
提问：如果A企业没有发货，B企业也没有交付货款，请问A企业适用何种税率？
解答：按照相关规定，货物未发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日，适用调整前税率；
二、赊销和分期收款方式销售货物
解答：赊销和分期收款方式销售货物，和直接收款方式销售货物差不多，总之记住一句话：有合同看合同，没有合同看收入，如果两者都没有，就看发出货物日即可。4月1日前发生用调整前税率，4月1日后发生用调整后税率。（这样是不是就很好理解了~）
三、预收货款方式销售货物
提问：增值税一般纳税人A企业属大型机械制造业，2018年4月与B公司签订一份货物生产周期13个月的合同，合同约定了收款日为2019年4月2日，那A企业适用何种税率呢？
解答：按照相关规定，款项已收到，但货物生产周期超过12个月，收到款项时，纳税义务发生；款项未收到，但货物生产周期超过12个月，合同约定收款日期，纳税义务发生，因此合同约定了收款日为2019年4月2日，即使没收到款，A企业应适用调整后税率；如果A企业在3月31日收到款项，那么A企业纳税义务发生时间为3月31日，适用调整前税率。
四、视同销售货物
提问：增值税一般纳税人A企业3月20日决定将自产的服装用于集体福利，4月1日正式实施，请问该批服装适用何种税率？
解答：按照相关规定，视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生。该批服装于4月1日正式移送，适用调整后税率。
五、销售应税劳务或服务
解答：这种情况也可以用一句话来总结：服务已经提供或者正在提供，收到款时就确定，未收到款有合同，按照合同约定确定，又没合同又没收到款，服务完成可确定，主要看对应的时间来确定新旧税率。
六、视同销售服务
解答：和第四条类似，主要看服务是否已经提供来确定纳税义务发生时间。
七、提供租赁服务
解答：通俗易懂的理解就是不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。
八、转让金融商品
解答：不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。
九、转让无形资产、销售不动产
解答：有合同先看合同，没有合同就看无形资产完成的当天或者不动产权属变更的当天。
具体纳税义务发生时间可参考下图：
Q2、4月1日前后开具的发票税率如何衔接？
关于发票开具，税务局的文件原话是酱紫的：“增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。”
怎么理解呢？
简单来说就是，如果4月1日前你已经开具了原税率（16%、10%）的增值税发票，但在4月1日后发生销售折让、中止或者退回等情形，比如商品有问题，对方不要了......
这类情况，开红字就好了，但要按照之前开的税率来开具。
如果是开具有误，比如数量、金额有误、错位等情况，也是重开就行了，先按照原适用税率开红字，再重新开具正确的蓝字就好了。
当然，如果纳税人在4月1日前发生应税销售行为但未开具增值税发票的，需要补开发票怎么办？
按照原适用税率补开就好了！
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