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税局刚刚通知！由于财务人工作太辛苦！可领一笔钱回公司！

中兴通简税

2021-01-22

导读：又能领钱了！自2021年1月1日起，企业可以申请退还2020年度个税扣缴手续费了！截止时间是2021年3月3

又能领钱了！自2021年1月1日起，企业可以申请退还2020年度个税扣缴手续费了！截止时间是2021年3月31日，宜早不宜晚，没有申请的公司要抓紧啦！

— 01 —

恭喜，有一笔钱可以领取了

电子税务局就可操作！

自2021年1月1日至3月30日，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2020年度个人所得税扣缴手续费。

操作步骤：

1、登录自然人电子税务局（扣缴端）

2、点击左侧列表的“退付手续费核对”

3、点击“获取结报单”

注意，这里提示，上一年代扣代缴税款数据为入库日期在上一年的数据，也就是说，很多企业还没有申报2020年12月的个税，这是不影响退手续费的，因为这部分税款今年1月才能入库，明年才能申请退手续费。

系统会显示出2020年代扣代缴的情况，对数据进行勾选。

4、点击下一步，确认结报单

5、形成申请表，填写开户行、开户账号、网点、收款人名称信息。确认无误后提交申请即可。

税务机关审核通过后，企业会收到退费。

— 02 —

手续费到账后

企业如何核算和使用？

财行〔2019〕11号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。

一、企业能取得多少手续费？

也就是说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求，但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的！

二、手续费怎么用？

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。

三、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录：

（1）收到返还手续费

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）支出时根据不同用途做分录

如奖励给财务部办税员的

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。

— 03 —

返还手续费要不要交税？

企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还涉及到个税。

一、增值税

关于增值税的缴纳各地存在争议。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。

还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款，免征增值税。

建议企业咨询当地税务机关。

二、企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。

三、个人所得税

手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。

江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。

河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。

建议咨询当地主管税务机关。

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来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人

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