注意啦！仅有发票和记账凭证，竟不能完全证明业务真实性？快和小编一探究竟！👇
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发票和记账凭证，不能证明业务真实性！
近日，江苏税局发布了这样一则新闻：
说下重点：
……检查人员既没有找到其与3家开票方签订的业务合同，也没有找到发票显示的信息技术服务所需的项目计划书、运维手册或用户手册等资料，更没有发现任何与业务相关的沟通佐证材料。仅有的发票和记账凭证并不足以证明业务真实存在。
最终，该公司被税务局认定偷逃税款，调增了应纳税所得额并缴纳了滞纳金和罚款。
其实，在实务中，不少人认为只要有了发票就能证明业务的真实性和合理性，这种说法太过片面。尤其在费用报销的时候，还需要很多别的佐证。
具体需要什么？继续看下去。
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费用报销时除了发票还要什么？
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
虽然符合规定的发票和其他资料一样，是能证明业务真实合理的有效凭证，但企业所得税法并没有明确规定，将税前扣除凭证只限定为发票。
那么，还有什么能证明业务的真实性呢？在日常工作中主要的业务实质性要件包括但不限于下面这些情况：
01 实物资产
购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平等等。
02 租金发票
是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合等等。
03 业务招待费
业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。
如果大额发票是税务稽查重大，但是没有清单，很有可能会被认为是虚假消费。
04 差旅费
差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合等。
05 会议费
会议费报销、是否有会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料，是否有与会议无关费用（如旅游费）列支。
曾经有个公司，会务费就一个发票和合同，14万的开支，明细等这些全都没有，这不明摆着有问题！税务不查你查谁？
06 工资薪金
是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。
07 运费
运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。
08 油费
加油费报销，报销的加油费是否为本公司车辆，本公司账面上是否有车辆，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。
09 水电费
水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码相符，是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高，这明显不对劲。
注意🔔
01票据与实际业务吻合
这是费用报销中最基本的，比如：小伙伴们去采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。
有的小供应商没有发票怎么办？要么让他去税局代开，要么就换一家吧。
02 附件能有力支撑费用发生的真实性
附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关连性，比如：
报销物料采购款，后面的送货单仅写了物料一批和总金额，没有写明物料的用途、送货人和收货人也无签字，财务人员在审核报销单时根据这些现有的单据并不能判断这笔采购业务是否真实发生、有无存在舞弊的风险。
03 发票类别符合税法要求
总结一下：水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销，但吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。
04 涉及专票报销尽可能价税分离填写
报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金尽可能分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理。
05 附件中文件表单符合内部管理流程
很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。
比如：某项目发生土建改造，施工前肯定会对这个工程进行评估，评估通过才能进行施工及后期的费用报销，那么在报销时就需要附上该方案评估通过的文件，这样财务人员审核时才能看到该工程的评估是符合公司内部管理要求的，就可以放心的审核通过了。
当然，这点要求是基于公司内部管控延伸出来的，不同公司要求的标准会不一样，一般来说越是管理规范的公司，在这方面的要求会越严苛。
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