01
事情相同税不同？
同样是出差费用的专票，有的可以抵扣进项税，有的发票则不能抵扣；同样是吃饭的费用，有的入业务招待费，有的入福利费，究竟是为什么呢？
1、同样是租赁汽车
若是只租赁车辆不带司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率13%；
若是既租车也带着司机，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率9%
2、同样是住宿费
若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣进项税额；
若是公司为客户来参会报销的住宿费，属于业务招待费，一般纳税人不可以抵扣进项税额。
3、同样是在酒店会场开会
若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税人增值税税率9%;
若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;
其中的配套服务，包括制作桌签、横幅、上茶、茶歇等。
4、同样是吃饭的费用
招待客户入业务招待费、自己员工聚餐入福利费、员工出差的产生的入差旅费、一般会议吃饭入会议费、促销展销入宣传费。
5、同样是酒店的外卖
若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率13%；
若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%；
总结一下：
看似相同，其业务实质是不同的，相同的是“物”，不相同的是“人”，每一项业务，有人没人，大不相同；是什么身份的“人”，也不相同。
也就是说，不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收影响，也就是业务决定税务。
02
哪些可以抵扣进项？
该怎么入账？
之前我们说过了，不同的业务性质会影响税收，也会影响抵扣进项。
1、计入“管理费用—差旅费”
管理部门或后勤部门人员出差发生的费用
2、计入“销售费用—差旅费”
销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费
3、计入“销售费用—业务招待费”
企业为客户承担的差旅费
4、计入“销售费用—业务宣传费”
员工为了宣传产品发生的差旅费或为了推广产品为消费者报销的差旅费
5、计入“管理费用—董事会经费”
如：企业独立董事为行使独立董事职责而发生的差旅费
之前说过，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，可以抵扣进项税，那么，还有哪些差旅途中产生的费用可以抵扣进项税呢？
1、通行费发票
以下两种通行费发票可以抵扣：
1.收费公路通行费增值税电子普通发票；
指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。
注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。
2.桥、闸通行费发票
如何申报抵扣？
2、国内旅客运输的普通发票
以下4类票据可以抵扣进项税
如何申报抵扣？
3、车辆费
自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，如果取得的是普票则不允许抵扣。
私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣；
注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。
租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。
4、附加税
出差中的住宿费，如果能取得公司抬头的增值税专用发票，是允许认证抵扣的。
但需要注意的是，以下情况不允许抵扣：
5、餐饮费
根据财税〔2016〕36号文规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以，出差途中产生的餐费，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣。
实务中，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同，如下图所示：
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