汇算清缴对于企业来说是一项重要的工作，每年到这个时候，企业的财务人就要开始为汇算清缴工作做准备了。
特别是在2018年中，国家对税务政策进行了不小的改革后，今年的汇算清缴更是需要各位财务人谨慎小心对待！
那么，关于汇算清缴的这些事情，作为财务人你又知道多少呢？
汇算清缴的时间
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）第二条规定：“企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。”
也就是说，一个纳税年度终了后5个月内为企业汇算清缴的时间，依旧是次年的1月1日至5月31日之间。
汇算清缴前的准备工作
为了能够更好的进行汇算清缴，财务人员从现在开始就要做好准备了，但具体都该准备些什么呢？
1、资产盘点，如有资产损失的情况存在需提前备案；
2、需要税前扣除的以前年度应扣未扣支出需提前备案；
3、对于可以享受的税收优惠需提前备案；
4、检查成本、费用凭证及票据，需要税前扣除的必须附有票据，否则不允许税前扣除。因此，缺失的需补全，有问题的需更换。
温馨提示：小微企业享受税收优惠不需提前备案。
汇算清缴的准备材料
1、企业所得税年度纳税申报表及其附表；
2、财务报表；
3、备案事项相关资料；
4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容报告；
6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
12项费用扣除比例
企业所得税实行的是法定扣除，财务人需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，才能更好地为汇算清缴做好准备工作。因此，今天小编就带大家看看12项费用扣除的比例情况。
1、合理的工资薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、职工福利费支出
扣除比例：14%
也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
3、职工教育经费支出
扣除比例：8%
也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、工会经费支出
扣除比例：2%
也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
5、研发费用支出
加计扣除比例：75%
也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
6、补充养老保险和补充医疗保险支出
扣除比例：5%
也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。
7、业务招待费支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
8、广告费和业务宣传费支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9、公益性捐赠支出
扣除比例：12%
也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
10、手续费和佣金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%部分，准予扣除。
11、企业责任保险支出
扣除比例：100%
也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
12、党组织工作经费支出
扣除比例：1%
也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
这些新政策变化需谨慎
一、设备、器具一次性税前扣除标准提升到500万
去年5月，财政部、税务总局联合发布《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》，规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
二、研发费用加计扣除比例提到75%
研发费用加计扣除政策从2008年开始执行，至今已执行10年之久。
去年7月，国务院再次召开常务会议，决定将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。明确企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日-2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
举例来说，某大型装备制造业企业，2018年度研发费费用化金额4000万元。99号文件出台之前，由于该企业不属于34号文件规定的特定行业，无法享受75%的加计扣除，只能加计扣除50%，即4000×50%=2000(万元)，少缴企业所得税2000×25%=500(万元)。99号文件出台之后，该企业可以加计扣除75%，即4000×75%=3000(万元)，少缴企业所得税3000×25%=750(万元)。也就是说，该企业可以比之前少缴纳250万元企业所得税。
三、职工教育经费税前扣除比例提高到8%
去年5月，财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。而在此之前，这一比例是2.5%。
四、委托境外研发费用不得加计扣除规定取消
去年上半年，国务院常务会议推出了一系列减税措施支持创新创业和小微企业发展，其中之一就是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制。明确自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用（但不包括委托境外个人进行的研发活动）。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
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