1.利息没有发票不可以扣除！

利息支出无发票可不可以税前扣除？先带大家看一个最新的案例：

判决书摘要：

1.本判决为终审判决：企业败诉；

2.无合法有效凭据事项（利息支出无发票）不得企业所得税税前扣除；

国税稽一处（2017）42号《税务处理决定书》：

认定违法事实第（一）项：2014年4月15日，宜x公司将应支付太原xxxx集团公司借款利息21010500元计入财务费用，未取得合法有效凭据，于2014年度企业所得税税前扣除申报21010500元。

违法事实第（二）项：2014年4月15日，宜x公司将应支付张旭借款利息1109250元计入财务费用，未取得合法有效凭据，于2014年度企业所得税税前扣除申报1109250元。

违法事实第（三）项：2015年3月29日，宜x公司计提借款利息895999元，计入财务费用，其中计提太原xxxx公司借款利息858666元，计提张旭借款利息37333元，以上均未取得合法有效凭据，于2015年度企业所得税税前申报扣除845385.62。

处理决定：（一）补缴企业所得税5529937.5元；同时增调2015年应纳所得税额845385.62元后，你单位2015年实际亏损134619.07元；（二）从滞纳税款之日到缴纳税款之日止，按日加收滞纳税款（2014年企业所得税5529937.5元）万分之五滞纳金。

3.审判引用了：最新文件 2018年7月1日施行的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。

注：被上诉人被市税务稽查局检查过程中，发现上诉人宜X公司仅以审计报告作为扣除凭证的情况，向上诉人送达了税务事项通知书，告知上诉人在规定时限内取得合法有效票据，但上诉人拒绝补开发票，也未提供拒绝补开发票的合理说明，在此情况下，上诉人宜X公司要求撤销税务机关作出长国税稽一处〔2017〕42号税务处理决定书的诉讼请求不应支持。

2.注意：没有发票不得税前扣除

去年8月30日上午，国家税务总局举办了2018年第三季度税收政策解读视频会。视频会上，国家税务总局所得税司副司长叶霖儿、所得税司副司长和国际税务司副司长分别解读了近期出台的鼓励创新税收政策、企业所得税税前扣除凭证管理办法，并解答了一些热点问题。

在解读国家税务总局《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）时，国家税务总局所得税司副司长称，企业支付给银行的利息支出应取得发票，否则利息支出不得税前扣除。解读原文摘录如下：

“6.境内支出的税前扣除凭证管理要求

（1）增值税应税项目

对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是，凡对方能够开具增值税发票的，必须以发票作为扣除凭证。以往一些企业（如银行）用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，本公告发布后，必须统一按照规定开具发票。否则，相关企业发生的利息，将无法税前扣除。”

大家以后一定要注意！认真关注总局所得税司负责人的政策解答，降低企业税收风险。

税前扣除凭证新规！会计马上学习

国家税务总局关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知：发票这点明确了。

明确内容：持续扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票范围。对民营企业增值税异常扣税凭证要依法依规进行认定和处理，除税收征管法规定的情形外，不得停供发票。

3.发票不再属于唯一扣税凭证！

国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)：

一、《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，减轻纳税人的办税负担；

二、《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险；

三、针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施，保障了纳税人合法权益。

国家税务总局

关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

国家税务总局公告2018年第28号

为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。

特此公告。 

国家税务总局
2018年6月6日

4.税前不能扣除的几种情况

正常来说即使企业发生了可以进行税前扣除的项目，可发票一旦出现问题，很多情况下也不可以进行税前扣除了，这里一般包含四种情况：

1．发票失控：企业收到失控发票，且无法得到解决时，一般是无法进行税前扣除的；

2．发票有误：发票没有税号或者税号错误，发票抬头有误，盖章出现不清晰等问题，一般不可以进行税前扣除；

3．虚假发票：这个不用多说，开具虚假发票本身就是违法行为，更不用说税前扣除了；

4．没有发票：因为我国一直以来实行“以票控税”，所以发票是费用支付可以税前扣除的重要佐证，有时候没有发票不可以税前扣除。

所以说发票很重要，财务人员收到发票时一定要认真审核，平时也要多加关注客商的信誉度。

正常来说，企业的罚款有两种情况，一个是经营性的，一个是行政性的。一般情况下，经营性的罚款是可以在企业所得税税前进行扣除的，例如企业向银行贷款，逾期归还时所产生的罚息；再比如企业与其他企业签订购销合同，却未能达到购货方要求而支付的“违约金”等，这些都可以在税前进行扣除。

但是另外一种行政性的处罚就很严厉了，比如企业违规经营而被税务局或工商局处罚，再比如拖欠税款所产生的滞纳金等，都不可以进行税前扣除。

与企业经营无关的支出可以说是不胜枚举，例如非广告性质的赞助费，非官方渠道的捐赠支出，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息等，都不可以在税前进行扣除。这里需要注意一点，如果领导把私人费用拿到公司报销，即使有发票作为证据，一样不可以税前扣除。

虽然不得税前扣除的项目有很多，但是这三点是企业最常见的问题了。至于其他的问题，小编自创一首打油诗，虽然不甚完整，但是常见的税前扣除，可以通过它来联想记忆：

支出股利不可扣，行政罚款税必收。

所得税款亦在列，及时缴税记心头。

捐赠费用应注意，赞助只有广告扣。

企业之间要小心，无关支出早日休。

5.税前扣除新规：方便所有人，接地气

在最近召开的民营企业座谈会上国家领导人发表了十分重要的讲话，对支持民营企业发展并走向更加广阔舞台作出重要指示，为税收工作更好地服务民营经济发展提出了明确要求、提供了根本遵循。近年来，税务部门认真落实党中央、国务院决策部署，在积极推动民营经济发展壮大方面发挥了应有作用。

1、支付从事小额零星经营业务的个人业务不用取得发票。

小编认为这个规定对实务工作的影响还是比较大的，此种情形在企业中会经常碰到，比如公司水龙头坏了找了个师傅修理了一下花了50元，你管他要发票，人家会骂人的。

公司食堂去路边菜摊买菜，一共买了30元的蔬菜，然后要求对方开具发票，这现实吗？

路边卖菜阿姨真给你一张发票，你觉得它是真的吗？

这一次终于明确了！看这里原文：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

上面这些东西，看上去很啰嗦！

简单来说，就是支付的费用，对方应交增值税的，必须取得发票；对方无需交增值税的，凭发票以外的其他外部凭证也是可以扣除的。

对于上面举的例子，支付给从事小额零星经营业务的个人（修理水龙头、马桶的师傅，路边摊阿姨），可以用收款凭证作为依据：上面写上收款人姓名张三，身份证号11010xxxxx，支付项目：修理马桶，金额50元。完美！

对于微信收款、支付宝收款，也是参照上面处理，要一下对方的信息就可以。

给国家税务总局点个赞！！!接地气，纳税人最爱！修马桶师傅，真的不容易，不要让他们去代开发票了。

当然，上面只是小会，结合企业财务经验举的例子，实际中非常多！

但是实际中，还是要提醒各位 ：

1.这种无发票业务不要成为常态，不是税务放松了监管。如果某一家公司的服务都是这种业务的话，那么该公司必然有问题。

2.这种业务金额不能太大，尺度怎么把握？金额不超过500元。因为增值税按次纳税的，每次（日）销售额300-500元以下是免税的。

6.无发票也可税前扣除的情况

1．500元以下用于支付给个人的零星支出

例如上述几个例子，这类业务如果支付金额未超过500元，那么，进行税前扣除时，只需要取得个人开具的收款凭证即可。

当然，收款凭证想要用作税前抵扣，也需要财务人员检查凭证是否注明收款单位名称、收款个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。

温馨提示：收款凭证就是日常生活中的所说的收据哦。

2．公司内部用现金发放的职工福利费用

一些企业会在节日时，向员工发放例如过节费、福利费或者员工生活困难补助费等费用，这类职工福利费用也是不需要让员工开具发票就可以进行税前抵扣的。

要税前抵扣这类费用时，只需要附上公司的相关文件、员工签字的福利费发放名单以及现金付款清单和银行转账凭证即可。

3．未履行合同的违约金支付款

企业有时也会遇到由于经营战略调整等问题，导致合同无法按约定履行需要向合作企业支付合同约定的违约金。但因为合同并未履行，经营业务也未发生，因此不属于增值税应税行为，税前抵扣时也不需要取得发票。

这类费用凭借与合作方签订的购销协议、赔偿协议以及合作方开具的收款凭证（收据）进行税前扣除即可。

温馨提示：如有法院判决书及调解书或仲裁机构的裁定书等也需要一并附上哦。

4．企业运营支出的交通费

企业运营时难免会有需要外出的情况，这里就涉及到了外出人员的交通费用。无论是汽车、火车还是飞机，都不需要外出人员提供发票，只需提供外出人员的行程单及火车票、飞机票等收款凭证即可进行税前扣除。

当然，要用这类票据进行税前扣除时，财务人员也需着重检查购票人、往返行程以及购票时间等几个方面是否符合真实情况。

5．国家规定的加计扣除的费用

例如研发费用加计扣除、安置残疾人员工工资加计扣除等，这类国家规定的加计扣除费用，也不需要额外提供发票，可直接根据相关规定进行扣除。

7.提醒：这8种发票不能作为扣税凭证

一、未填写纳税人识别号的，增值税普通发票不能报销。

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位，个人消费者等可以不用填写纳税人识别号。

二、需要填写备注栏，未按规定填写的不能作为扣税凭证。

1、单用途卡和多用途卡；

2、差额开票业务；

3、保险机构代收车船税业务；

4、土地增值税发票扣除业务；

5、货物运输服务业务；

6、建筑服务业务；

7、出租不动产；

8、销售不动产等需要按规定填写备注栏。

三、未按规定填写税收分类编码的，不能作为扣税凭证。

纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

四、增值税专用发票需要开具清单的。

不是从开票系统开出的，是自己打印的，这样的发票不能作为扣税凭证。

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