支付宝集五福红包来了！
今天，一年一度的支付宝的集五福活动终于来了，玩法还是熟悉的味道，奖金还是熟悉的金额，集齐五张不同的福字就能参与刮分五亿。
消息一出，期待已久的网友们早已陷入这一评论狂欢之中。有的直言期待已久，早已准备好，有的难以抑制即将参与几亿项目的激动之情，还有的提前许下愿望，求敬业福，甚至有多才的网友写下了诗句：一顿操作猛如虎，一看金额八毛五……
截止现在，已经有40W+人集齐五福了，今年除了刮分5亿之外，还新增了一些新的彩蛋，比如：跟随蚂蚁森林去看树、欧洲足球观赛之旅、清空淘宝购物车、春节到店付款15天免单、淘票票全年观影，甚至还有余额宝100万全年体验金、全年帮还花呗！
作为财会专业的小编，第一反应是心疼支付宝的财务，这5亿的大红包要怎么做账呢？
首先看一下，发红包这个业务的性质是怎样的。五福红包是一个很复杂的营销活动，毫无疑问，这5亿的红包首先对支付宝，起到了一个推广的作用，但是同时它又属于一种广告，为阿里巴巴及其其他的一些相关企业，提供了广告服务。
所以这5亿红包要分开核算，分为两块。
1.基于支付宝的推广支出应该作为市场营销支出及销售费用。
借：销售费用
贷：其他应付款
应交税费-应交个人所得税
2.对于广告来说，当然应该同时结转广告的成本，作为主营业务成本来核算。（以下截图来源企业信用信息公示系统，经营范围包括广告，所以作为主营业务）
借：主营业务成本
贷：其他应付款
应交税费-应交个人所得税
以上，核算了支付宝代扣代缴的个人所得税。
顺便说一下，这里之所以用其他应付款，是因为支付宝作为一个资金池，他虽然将红包发出去，但其实是在资金池内流动，并不流出他的银行存款。
最后，缴纳个人所得税时：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
用户提出红包到银行卡时
借：其他应付款
贷：银行存款
最后的最后，广告核算主营业务收入。
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-销项税额
最后的最后，这加上税合计超过5亿的红包，在销售费用和主营业务成本之间如何分配，我们就无从得知了。
支付宝、微信红包做账新标准
既然说到支付宝的红包，今天就给大家科普一下支付宝和微信转账如何做账，这和我们会计的工作息息相关。尤其是年终了，公司老板给员工在微信上发红包，会计们该如何处理呢？
一、税务总局明确支付宝、微信支付属于非现金支付方式
税务总局所得税司在对《企业所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析中说到：
九、采用非现金方式支付的付款凭证
该 《管理办法》第十四条规定的六方面资料中，第三项必备资料为“采用非现金方式支付的付款凭证”。
在对方法律主体消失或者处于“停滞”状态的情况下，现金方式支付的真实性将无从考证，为此《办法》对支付方式作出了限制性规定。
采用非现金方式支付的付款凭证是一个相对宽泛的概念，既包括银行等金融机构的各类支付凭证，也包括支付宝、微信支付等第三方支付账单或支付凭证等。
二、微信和支付宝转账如何做账呢
收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细，这样也算是有原始凭证，否则没有相关的凭证不好证实。
转入微信余额时：
借：其他货币资金
贷：银行存款
购买货物时：
借：库存商品
贷：其他货币资金
新办企业，公司账户没有存款，老板发放工资选择现金发放或微信转账，如何写会计分录？
借：库存现金
贷：其他应付款
借：应付职工薪酬
贷：库存现金。
三、微信、支付宝转账手续费的问题
假如我收入100块，开了100块的发票给客户，实际到账是99.9元，还有0.1元的微信扣的手续费是没有原始凭证，如何做账？
开发票（这里不考虑税）
借：应收账款 100
贷：主营业务收入 100
收到钱
借：银行存款 99.9
借：财务费用——手续费 0.1
贷：应收账款 100
如果想再正规一点，可以在凭证后附一个文字说明，说明微信扣手续费，金额较小无法取得外部证据，特此说明，再让领导签名批一下即可。
关于微信转账如何做账的相关问题，相信看完本篇文章，应该有所了解。对于微信转账做记账，值得一提的是，收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细，这样也算是有原始凭证。
四、老板微信给我发红包奖励需要缴纳个税吗
Q：我们公司是私人企业，人也不多，老板挺会用人，哄得员工工作都挺卖命，我们经常收到老板用微信给发放的红包作为日常奖励，每次虽然不多，但是次数多，因此每个月红包有时高达几千元，我主要是问一下，这些红包所得我们还需要缴纳个人所得税吗？
A：个人之间派发的现金网络红包，不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。
提醒：
1、若是企业给员工发微信红包按“工资、薪金所得”所得缴纳个税，由企业代扣代缴。
2、企业派发给社会上个人的中奖性质的红包按“偶然所得”代扣个税，税款由派发红包的企业代扣代缴20%，可以根据相关合法凭证按规定在税前扣除。
3、应纳税额不足1元免征个税，换成“偶然所得”就是“5元”及以下红包免征个税。
政策：
国家税务总局发布《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》（税总函〔2015〕409号）规定：
一、对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。
二、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品（产品）或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品（产品）或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。
三、个人之间派发的现金网络红包，不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。
除了支付宝、微信转账做账
年终奖该怎么做账？
财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知
财税[2018]164号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下：
一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策
（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
1、 全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率，不需要再比较“在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额5000”的大小。
2、 全年一次性奖金计算个税时不减5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。
SO: 在过渡期间：居民个人取得全年一次性奖金，可使用优惠政策，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。怎么算合适，可做如下比较：“综合所得（不含年终奖）应纳税额 + 年终奖应纳税额”和“综合所得（含年终奖）应纳税额”的大小
（1）“综合所得（含年终奖）应纳税额”小，取得全年一次性奖金并入当年综合所得；
（2）“综合所得（含年终奖）应纳税额”大，取得全年一次性奖金不并入当年综合所得；
（3） 综合所得（含年终奖）减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额小于零，肯定是取得全年一次性奖金并入当年综合所得。
提醒：全年一次性奖金优惠政策一年只能使用一次，2018年10月之前，如果您已经使用过全年一次性奖金优惠政策，按照规定，2018年四季度发放的奖金，不能再适用全年一次性奖金政策，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。
注意：年终奖发放有雷区哦，请看图，若雷区内请自行挪出一部分放到下月工资发放！
附：会计集齐五福攻略
第一式，1月25日起，AR扫福，拿走福卡
第二式，1月25日起，进入蚂蚁森林“福气林”
浇浇水，就有机会得福卡
第三式，1月28日起，打开支付宝，进入答答星球
参与对战答题，就有机会赢走福卡
第四式，1月31日起，来蚂蚁庄园里
喂鸡吃糖葫芦，就有机会拿走福卡
第五式，番外福利，刮刮卡上线
作为番外福利的刮刮卡，奖品一点都不含糊
阵容强大，不管刮到哪个都是意外惊喜：
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