自2023年5月起，中国石化共享服务公司、中国人民大学商学院、ACCA 携手开展财务共享中心信息技术、数字技术和智能技术对财务共享中心的影响调研，通过线下走访八家标杆企业，线上面向能源、制造、服务等多行业开展差异化议题调查，形成《数智时代：财务共享中心的蝶变之路》调研报告，聚焦数智化变革的九大关键要素，希望清晰描绘财务共享中心变革发展的“动态图”，为企业财务共享中心数智化转型提供借鉴和参考。
财务共享自2005年引入中国以来，历经了近20年的发展。目前，中国有超过1500家大型企业完成了财务共享建设，在这些企业的不断创新与实践中，共享服务已成为助力中国企业打造世界一流财务管理体系的关键构成。2022年2月，国务院国资委发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，提出依托财务共享实现财务数字化转型的有效路径，推进共享模式、流程和技术创新，从核算共享向多领域共享延伸，从账务集中处理中心向企业数据中心演进，最终建成智慧、敏捷、系统、深入、前瞻的数字化和智能化财务管理体系。《通知》既指明了财务共享发展方向和最终目标，也为中国企业提供了数智化转型的行动指南。
随着“大智移云物区”等新兴技术到来，我们已经进入了数字经济时代，数字化转型已经成为企业必备的战略举措之一。企业数智化转型的切入口是财务，而财务共享则是企业数智化转型的基石，数字经济时代呼唤高效高质量的财务管理模式。数智技术的应用为中国企业的财务共享中心带来了巨大的机遇，财务共享中心可以通过大数据技术、云计算快速获取、处理和分析海量数据，从而为管理层提供准确、及时的决策支持。同时，基于大数据技术和人工智能技术，共享中心还可以对市场趋势进行预测，对潜在商机进行挖掘，从而提高企业的竞争力和创新能力。进一步而言，财务共享中心将转型为企业的数据中心，这一方面能帮助企业实现数据驱动的管理和决策，另一方面则是为企业的可持续发展和价值创造提供了强有力的支持。
随着外部环境的飞速演变，数据在国家层面已被提升为生产要素，且将持续发挥价值、赋能数字经济发展；同时内部管理的需求也日益凸显，如何统筹数据资源的整合共享和开发利用，是数字经济时代交给企业的重要命题。
2021年12月，国务院印发的《“十四五”数字经济发展规划》提出了数字经济的发展目标：到2025年，数字经济核心产业增加值占GDP比重达到10%。随后2022年12月，颁布了《数据二十条》①，该文件从数据产权、流通交易、收益分配、安全治理四方面初步搭建我国数据基础制度体系。提出20条政策举措，为数据要素化明晰了制度指引，指明了前进方向。对于充分发挥数据要素价值、加快培育壮大数据要素市场、做强做优做大数字经济具有重大的指导意义。
《数据二十条》之后，数据要素发展接连提速，相关政策陆续出台。《企业数据资源相关会计处理暂行规定》和《数据资产评估指导意见》，分别从数据资产入表和数据资产评估角度明确了数据资产的确认、披露要求和评估规范。这些政策的出台推动了数据治理与数据确权的发展，对企业数据资产化所涉及的财务处理、价值计量等专业领域均进行了科学合理规范，形成“一体两翼”具有实践意义的数字经济政策体系，开始全面发挥数据要素对中国数据经济的带动提升作用。
与此同时，全国范围内成立的数据交易所进一步助推了数据的价值释放。目前，深圳、杭州、北京等地在数据资产、数据知识产权的质押融资、增信融资、作价出资入股方面已落地不少实践案例，数据经济的闭环生态（数据资源化—数据资产化—数据资本化）雏形逐步形成。伴随着顶层政策规划和配套机制逐步完善，数字经济时代已经到来，企业也拥有了更多的发展机会和创新空间。
在数字经济浪潮下，国家政策、技术发展、管理需求以及市场竞争同步发力，呼唤财务共享中心的数智化转型。财务管理是企业管理的中心环节，是企业实现基业长青的重要基础和保障，数字经济时代的财务管理模式，将是一种业财紧密结合、数据充分流通、技术有力支撑的高效高质量模式。财务共享中心数智化转型的优势在于能够快速获取信息，并通过数字化和智能化提高财务管理能力，实现基础财务和业务财务的升级优化。通过利用“大智移云物区”新兴技术，数智化的财务共享中心将财务数据与其他业务数据进行融合和分析，实现对全价值链的全面把控，进而快速获取、处理和分析海量财务数据，提供准确、及时的财务信息和决策支持。财务共享中心的数智化建设与运营可以帮助企业提前锁定未来，并在数智时代中开启财务共享的新篇章。
① 2022年12月，《中共中央国务院关于构建数据基础制度更好发挥数据要素作用的意见》正式发布，这是我国出台的针对构建数据基础制度的框架性文件，业界称之为“数据二十条”。
近年来，数智化领域的技术更新迭代迅速，技术的创新应用成为企业财务管理提升的基础。在技术和外部环境的双重影响下，企业在实施数智化转型的过程中会面临复杂和动态交织的叠加态挑战。我们将在本章列出排名前三的叠加态困境和挑战，随后通过调研来洞察“叠加态”的破局之道。
随着各企业数智化转型进入更深的阶段，与日俱增的人才需求和人才短缺的矛盾已经成为制约财务数智化转型的重要因素。
需求层面来看，技术工具的使用在提升财务采集数据效率和效果的同时，也提高了对财务人才知识技能方面的要求一一财务共享中心在数智化转型过程中急需复合交叉型人才，既要精通财务管理知识，又要具备业务洞察力，还需要具备驾驭数智技术的能力②。但从企业内部来看，专业壁垒导致工程师这些专业技术人才对商业洞察和价值管理不太敏感，财务等商科人才又对技术了解不深入，不能熟练地将技术与场景结合应用，解决实际的问题。为了跨越这一专业壁垒，财务人员需要学习和掌握工程师所使用的技术语言，确保财务人员在设计解决方案时能够充分考虑到技术的可行性，并且能够理解工程师在实施过程中遇到的挑战，从而更有效地与工程师沟通。通过这种方式，财务人员不仅能够在企业内部促进更深层次的跨部门协作，还能进一步推动财务共享中心的数智化变革。
但从供给层面来看，企业内部培养体系和高校教育人才培养面临同样的问题：一方面，本轮技术变革亟需提升人才驾驭数智技术的能力；另一方面，人才培养周期长，难以跟上技术变革速度，培养理论体系又与实践脱节。于是，越来越多的企业正和高校展开合作，尝试解决复合型人才的培养问题，缩短理论与实践之间的差距，加速人才的成长速度。
数据治理是财务共享中心成为企业级数据中心的基石，但是仅有数据治理本身并不足以实现数据价值的最大化。必须以数据应用为目的进行数据治理，才能迅速释放数据的潜在价值。然而，有效地进行数据治理并非易事。财务数据通常是多个业务活动的集成结果，这些数据在整个价值链上流转并转化，最终汇集于财务共享中心。
在这一过程中，数据的准确性会受到业务流程复杂性、业财数据口径不统一、标准不一致以及数据孤岛等多种因素的影响。这使得，尽管财务共享中心积累了庞大的业务数据，但这些数据往往缺乏实际应用价值。
业务和财务的深度融合所需的数据治理是一项长期而复杂的工作，通常被认为是“脏活累活”。这项工作需要投入大量的人力和物力进行数据的标准化和流程梳理。在这个过程中，也容易出现数据应用无法同时满足业务和财务两方面需求的情况，这往往是因为参与者可能只了解业务或只了解财务的局限性所致。
因此，数据治理需要一批既懂业务、又懂财务管理的复合型人才，充分理解和把握业务需求和财务管理需求，确保数据质量，支持决策和业务优化。然而，这样的复合型人才不易培养和招聘，这无疑加重了财务共享中心的数智化转型面临的困难。
数智化转型所带来的价值往往是长期且深远的，它涉及企业的战略转变、业务流程的优化和创新等各方面。但是，随着数字经济深入发展，技术迭代周期缩短，市场竞争压力增强，财务共享中心必须敏捷响应外部变化和内部需求，全局谋划自身组织架构和业务分布，更好地服务于企业的价值创造。这些演变方式对共享中心的顶层设计能力、敏锐的洞察力、多职能协同能力、文化贯彻力都提出了更高的要求——既要在技术迭代保持定力，又要在业务响应中跑出加速度。数据调查显示，已经启动数智化转型的财务共享中心高达76.0%，但由于缺少顶层设计和多部门的交叉配合，70.0%左右的企业出现了停滞或降速，难以适应动态加速的转型进程。
面对财务共享中心数智化转型的重要性和迫切性，研究团队组成课题组，在充分调研、考察、走访最佳实践企业的基础上，围绕战略定位、组织进化、人才重塑、业财融合、数据治理、数据资产、智能三力、文化培养、数智技术九个关键要素深入挖掘数智化转型的痛点和难点。本报告以洞察破局之法为目标，通过总结财务共享中心的现状、面临的问题和挑战，为财务共享中心蝶变重生、数智化财务管理体系变革总结实践经验和演变路径，以期望给更多共享中心和财务从业人员提供新的视野和启发。
② 驾驭数智技术能力：本文特指依靠财务管理专业基础，借助IT、DT、AI技术解决问题的能力。财务从业者不仅要增强数字思维，还要培养专业的数据运用技能，需要熟悉IT和DT技术的应用，深度挖掘 AI的应用场景，与工程师协同工作，实现数据在价值管理领域的“变现”。对于财务工作人员而言，这是一种工作模式的改变，不仅需要具备协调和沟通能力，也需要拥有发现和解决问题的能力。
