内部讲堂 | 关于个税，这些细节千万别搞错了！

前序

个人所得税改革的最大亮点：

2019年个税扣缴计算方法

例如：

1.2019年1月份实发李小姐工资15000元，当月三险一金专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。

则2019年2月申报个人所得税时：

应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元，对应税率为3%，应纳个人所得税为5000*3%=150元；

2.2019年2月实发李小姐工资16000元，当月三险一金专项扣除为2100元，专项附加扣除合计为3050元，则2019年3月申报个人所得税时：

1-2月累计应纳税所得额=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元，对应税率为3%，1-2月累计应纳个人所得税为10850*3%=325.50元，1月份已纳个人所得税为150元，则2月份应纳个人所得税为325.50-150=175.50元。

因此，2019年3月份第二次申报时，以2019年1月份及2月份实际发放工资薪金总和减除基本减除费用5000元/月*2个月、1、2月份专项扣除、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额，按照《工资薪金所得预扣预缴税率表》计算累计应预缴个人所得税额。

个税专项抵扣

01.子女教育

3岁到博士，需要全日制，包括职业技术学校；

继父母、养父母，只要有抚养关系都可以抵扣；

未满3岁不能扣除；

有学籍但休学时，也可扣除；

父母离异的，双方商量决定；

每个子女抵扣总额不超过1k，被扣除人不超过父母2人。

02.继续教育

有学历、学位的继续教育，每个月400扣除，不超过48月；

职业技能教育，以证书为准，证书取得当年，当年3600元一次扣除；

职业技能证书，以人社部的职业资格目录为准（140个项目）；

本科以下的继续教育，可以本人扣除，也可以父母扣除，不能同时扣除；

学历学位教育，尚未取得证书的，也可以扣除（主要看纳税人是否有真实参加学习，看学籍，没有学籍看考籍；如中间更换专业，可重新计算48个月）。

03.大病医疗

没有明确设定大病范围，以自付1.5万起算抵扣；

子女、配偶生病，也可以由纳税人本人来抵扣，主要考虑因素为生病方是否有收入能力；

起扣线：医保报销自己负担的部分，超过了1.5万，达到了大病税前扣除的标准，最多8万；

必须在次年汇算清缴时扣除，无法月度扣除，无法跨到第三年扣除。

04.房贷

首套房，每月1000，只能扣一套；

夫妻双方可以只扣一方，也可以双方分摊50%；

婚前双方各自购房，双方可以选择一套房来扣（避免因房婚变）；

判断首套住房贷款的标准（各地也许不同），可咨询贷款银行；

不超过480个月（国内房贷平均还贷年限）；

资料备查：购房合同、贷款资料原件。

05.房租

工作地没有任职受雇单位的，以个税受理城市为准；

房租分3档，目的是补贴一二线城市的租房人群；

配偶在本市有自有住房的，不能扣除；

房贷利息、房租专项扣除，二选一。

06.赡养老人

如果祖父母没有子女，孙辈隔代赡养时，孙辈可抵扣；

老人年满60周岁，就可抵扣，无论是否退休；

和老人人数无关，一律2000/月；

非独生子女的分摊方式和额度在一个纳税年度内，不可变更；

非独生子女分摊方式时，老人指定分摊优先于子女约定分摊；

包括非婚生、有抚养关系的继养子女；

不包括配偶的父母，因为儿媳和女婿，无法定赡养义务，只有协助赡养义务。