老板，注意！2.5%→5%！年应纳税所得额不超过100万元的政策优惠延期......

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国家税务总局于2023年3月26日发文！个体工商户在2023年到2024年期间，对于应纳税所得额不超过100万的部分，减半征收个人所得税。

要点如下：

小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%。

个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

以上两项政策延长至2024年12月31日

公告内容很简单，主要就是明确了两件事：

小型微利企业必须要满足一定的条件，小微企业≠小型微利企业，小型微利企业，根据最新的税法规定，需要满足以下4个条件：

2023年-2024年，小型微利企业，不再区分不超100万，和100万至300万部分，实际税负率统一成为5%。

也就是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负为5%，与100万-300万元的部分税负一致。）  

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

注：100万至300万的优惠政策，见国家税务总局公告2022年13号文件。

另外，小型微利企业的判定标准没有变化，还是335：从事非限制、禁止行业，年应纳税所得额不超300万，从业人数不超300人，以及资产总额不超5000万。

很多人以为之前会议上是说2023年小型微利企业不超100万部分延续2.5%，然而并不是，大家可别弄错了：2023年小型微利企业都是按25%*20%=5%的实际税负率缴纳企业所得税了。

这个政策是延续，跟2022年没有什么变化。

个体工商户不区分征收方式，均可享受所得税减半的优惠政策。（无论核定征收和查账征收均可）  

个体工商户的所得税减半优惠政策，预缴时即可享受。 

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