很多企业在开始申请高新技术企业认定、科技型中小企业认定、研发费用加计扣除时都会涉及到要求研发费用采用辅助账核算。在研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中，需得将研发支出辅助账填写齐全，否则将会备案失败，无法享受这个税收优惠，而且在高新技术企业认定管理中也要求研发费用采用辅助账核算，高新企业研发费用辅助账是评价企业是否能成为高新技术企业的重要条件。那么今天我们就来了解一下企业为什么要做研发辅助账，以及企业如何建立辅助账。
01 什么是研发费用辅助账？
研发费用辅助账是指自主研发的科技企业针对企业的研发费用建立单独的专账进行管理，俗称研发费用辅助账。
而高新企业研发费用辅助账是指想要申报或者在证书有效期内的高新技术企业针对企业内部产生的研发费用进行核算，建立专账进行管理。以此来判断企业的研发费用与销售收入的占比是否达到高新技术企业申报条件要求。
02为什么要设置辅助账？
在新政策下，研发费用加计扣除将不需要“专账”，只要辅助账就行。如果是原来没有进行专账核算或者新入围研发费用加计扣除的行业，现在就需要设置辅助账。
高企认定研发费用辅助账和研发加计扣除涉及辅助账，框架基本相同。因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号（国家税务总局公告2015年第97号）公告要求，但政策口径按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
03 辅助账该怎么设置
这个研发支出辅助账又该如何设置呢？
企业应根据研发项目的形式，在立项后按要求设置辅助账。
其中，选择2015版研发支出辅助账样式的，应根据研发项目的形式选择相应的辅助账样式，如自主研发的项目，选择自主研发“研发支出”辅助账样式，委托研发的项目，选择委托研发“研发支出”辅助账样式等；选择2021版研发支出辅助账样式的，按研发项目设置辅助账即可。同一项目既涉及费用化，又涉及资本化的应分别设置辅助账。
企业应根据研发支出辅助账，汇总填报辅助账汇总表。需要注意的是，研发支出辅助汇总表应填报所属期间的费用化及已结束的资本化项目的研发支出金额。具体核算流程可见下图：
根据这个流程图，我们可以清楚地了解到整个辅助账的设置、处理的步骤，以及每一个步骤需要做什么。
至于这个辅助账该如何取数填写？请继续往下看！
填写规则
1. 辅助账明细表的数据，最终要汇总在辅助账汇总表中，辅助账汇总表数据，要汇总在加计扣除归集表中。
2. 一个研发项目，填一张辅助账明细表。
3. 一个研发项目，可能处于研究阶段，也可能处于开发阶段，还可能处于完成阶段。所以，费用化的要填一张表，资本化的要填一张表。
虽然费用化那张表和资本化那张表，长得一模一样，但不同的是，费用化那张表，期初余额和期末余额、以及表中的余额，都填零，而资本化那张表，期初余额、期末余额以及表中的余额，不但有数，还要标明借贷方向。
4. 一个研发项目，可能有不同表现形式，比如自主研发、委托研发，一个形式要填一张表。
5. 企业要加计扣除的研发项目，要填明细表，且所填数据过入辅助账汇总表；
企业不准备加计扣除的研发项目，也建议填明细表，但不必过入辅助账汇总表，留存备查，以核对加计扣除数据的准确性。
6. 不管有多少个研发项目，不管填多少个辅助账明细表，都要汇总到一个辅助账汇总表中，再过入到一张加计扣除归集表中。换言之，一个企业，只报一张辅助账汇总表和一张加计扣除归集表。
综上所述，研发费用辅助账是企业管理研发费用的重要工具，它不仅有助于企业内部的财务管理，也是享受税收优惠的前提条件。企业在建立和管理研发费用辅助账时，需要遵循相关政策规定，确保账目的准确性和合规性。更多相关资讯敬请关注璟创空间公众号。
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