《增值税法》即将实施，银行业迎来重大变革

德勤发布行业深度解读，剖析税制改革对银行经营与合规的深远影响

德勤中国金融服务业研究中心近日发布《固本拓新 惟智驭势：中国银行业2024年发展回顾及2025年展望》报告，涵盖经济形势、上市银行业绩、业务观察、热点议题及未来展望五大板块，全文逾200页。为便于传播，核心内容将以系列连载形式呈现。

增值税是我国第一大税种，具有税收中性、公平高效的特点，有效避免重复征税，推动资源优化配置，在稳定财政和宏观经济中发挥关键作用。银行业作为金融体系核心，其增值税制度不仅影响自身经营战略，也深刻影响实体经济融资环境与金融市场效率，因此相关改革备受关注。

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议通过《中华人民共和国增值税法》（以下简称《增值税法》），将于2026年1月1日起施行。这是我国首次对增值税进行专门立法，标志着税收法治化进程迈出重要一步。该法共六章，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理及附则，将对银行业的税负结构、成本核算、产品设计和合规管理带来深远影响。

银行业增值税制度演变及现存问题

“营改增”前，银行贷款利息收入、手续费等均按全额缴纳营业税，且无进项抵扣机制，导致严重重复征税。2012年起试点推进“营改增”，2016年5月全面实施，金融服务业纳入增值税征税范围，营业税退出历史舞台。

增值税仅对增值额征税，解决了重复征税问题，银行采购设备、服务等可实现进项抵扣。但现行制度下，银行最主要的支出——贷款利息支出所含增值税仍不得抵扣，造成抵扣链条断裂，制约税制中性原则的实现。

新《增值税法》对银行业的三大核心影响

1. 删除“购进贷款服务不得抵扣”条款，抵扣链条有望打通

《增值税法》第二十二条删除了原政策中“贷款服务进项税不得抵扣”的限制性规定，为未来允许利息支出抵扣预留法律空间。目前银行发放贷款取得的利息收入需按6%缴纳增值税，但融资成本中的利息支出无法抵扣，形成税负不平衡。

贷款服务是支持企业投资与经济增长的重要环节，若利息支出不能抵扣，实质上构成对资金使用的重复征税。尽管“营改增”后出台多项同业免税政策缓解压力，但由于业务复杂、监管理解不一，银行在税务参数设置与合规管理方面面临挑战。

是否于2026年正式允许抵扣，仍有待实施细则明确。若落地实施，银行需升级增值税系统，应对发票量激增，并加强业务、财务与税务系统的数据集成，提升税务合规能力。

2. 取消“金融商品”单独类别，征税规则待细化

新法取消了“金融商品转让”作为独立应税项目的表述，转而统一纳入“应税交易”范畴，具体处理方式尚待配套文件进一步明确。现行规定要求对金融商品买卖价差征税，涵盖外汇、有价证券、期货及其他衍生品。

实践中存在两大争议：一是缺乏对“金融商品”尤其是金融衍生品的清晰界定；二是对于无需初始投资或约定未来结算的衍生品交易，是否构成“转让”行为存在分歧。例如，到期结算是否属于“持有至到期”从而免于征税，尚无明文解释，导致征纳双方认知差异。

银行需密切关注后续政策动向，特别是关于衍生品交易、资产管理产品结算等复杂场景的增值税适用规则。

3. 强化信息共享机制，税务遵从要求全面提升

《增值税法》第三十五条明确建立跨部门涉税信息共享机制，税务机关将与工信、公安、海关、市场监管、央行及金融监管部门协同联动，推动“以数治税”。结合电子发票普及与金税四期建设，税收征管迈向全流程数字化、智能化。

银行交易体量庞大，未来需实现交易流、发票流与税务数据的实时同步，确保各环节数据一致性。税务系统可通过AI建模自动识别异常申报，倒逼银行构建“业财税一体化”管理体系。

此外，大额交易数据与税务系统的对接可能性增加，税务信息或将成为银行评估客户信用、核定授信额度的参考依据。为此，银行应加快智能税务中台建设，打通信贷、财务与税务系统，保障源头数据准确。

增值税改革下的银行业应对策略

改革方向：本次立法是对“营改增”的深化，也是税制现代化的重要里程碑。允许贷款利息抵扣将显著降低企业融资成本，若细则落地，将进一步释放政策红利。同时，绿色信贷、普惠金融等国家战略领域是否适用优惠税率，值得期待。

行业挑战：改革推动税务管理数字化转型，合规成本上升。金税四期将强化对金融商品转让价格、持有期限等数据的穿透式监管，银行面临系统改造与数据治理双重压力。若利息支出可抵扣，增值税可转嫁特性或将重构银行产品定价逻辑与盈利模式。

银行应对：应构建智能税务管理体系，利用电子发票、区块链技术提升自动化水平。

业务端：税务部门应前置参与新产品设计（如供应链金融、资产证券化），确保交易结构符合增值税中性原则，推动“业财税一体化”落地。

内部管理端：加强税务团队建设与员工培训，提升一线人员对税率规则的理解；通过定期税务审计识别分支机构高风险领域，防范合规漏洞。

我国银行业增值税制度历经营业税、试点改革到正式立法，持续演进对银行税负、业务模式与运营管理产生深远影响。尽管部分政策细节仍待明确，但随着改革深化，预计未来制度将更加科学合理，助力银行业高质量发展。在税收法定背景下，银行须持续跟踪政策变化，及时调整策略与系统，以制度与技术双轮驱动税务合规与管理效能提升。