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实用| 最全跨年发票报销处理技巧

慧穗数字科技

2020-01-07

导读：转眼间，我们迎来了2020年，新年新气象，但是财务却因此而发愁，因为又要面对跨年发票这一年关难题了。平时跨月

转眼间，我们迎来了2020年，新年新气象，但是财务却因此而发愁，因为又要面对跨年发票这一年关难题了。平时跨月的发票在税务处理上已经是一个不大不小的麻烦了，跨年发票要如何处理才能不留下隐患更是一件让财务人员头疼的事情。

尤其是年关各部门都拿着一堆发票来报销，合规的不合规的，光是想想就心累，更何况还是跨越了一整年的发票，这该怎么处理呢？其实，想要知道跨年发票能不能报销？怎么报销？首先要了解什么是跨年发票？

跨年发票是什么？

两种情况下的发票属于跨年发票

第一种是跨年收票，上年度发生的成本费用，发票开具时间是上一年度，由于种种原因到第二年才取得对方开具的发票。比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

第二种是跨年开票，经济业务发生在上一年度，但上年度未开票，第二年才开票并取得发票。比如，在电视台打广告，需要先付款，12月份广告款也打了广告也播出了，可就是12月31日前还未收到广告费发票，而是元旦过了才收到发票。

跨年发票能不能报销？

一般情况下，处理遵循权责发生制原则，2020年报销列支2019年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。所以跨年发票能不能报销这个问题，答案当然是：能！

但是能归能，也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了，发票入账是有严格规定的，跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况，应有不同的处理。

跨年发票如何报销？

《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

1. 属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

根据以上34号文，对于此类跨年发票财务应在上一年度结束前做好准备，在已知2020年会收到2019年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销！

如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2019年预计于2020年才可报销的费用金额预估数。

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2020年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

注：如果费用金额较小，可以直接计作2020年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

2. 属于上一年度的业务，但是收到对方开出的发票却是次年的

对于此类发票，补追是一个办法，但是太麻烦，根据34号文可做出下面处理：

将相关款项在2019年发生时直接计入相关费用，如果在次年即2020年5月31日前收到发票，可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

若在2020年5月31前仍未收到发票，如果按照国家税务总局28号公告也没法在规定时间补换的话，只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

当然，一个有经验的财务人是不会允许发票延期半年才收回的，双方在开展合作时应约定好发票开出的时间，将财务风险降至最低。如果实在是碰到无良商家，那也只能自认倒霉了。

跨年发票处理原则

所得税预缴时可暂按账面发生金额核算；

次年5月31日之前取得发票，所得税汇算清缴时按税法规定处理；

次年5月31日之后取得发票，可以追补扣除，追补确认期限不得超过5年。

如何进行账务处理

案例一

A企业的销售人员在2019年12月发生20万元差旅费，但年末因为工作繁重长期出差，最快到2020年2月1日春节前才能把发票拿回来报销。企业会计人员在2018年12月底先将差旅费暂估入账，确认相关的费用和负债。2月份拿回发票报销时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

借：以前年度损益调整 200000

贷：银行存款 200000

暂估和实际存在2000元差额，计算多交的企业所得税：

借：应交税费——应交企业所得税 500

贷：以前年度损益调整 500

结转：

借：利润分配——未分配利润 199500

贷：以前年度损益调整 199500

该差旅费支出在2018年汇算清缴中就可以正常地税前扣除。

案例二

B公司行政人员于2019年12月20日（开票日期）报销一张增值税专用发票，票面金额10万元、增值税额9000元，开票项目“租赁”，租期2020年1月1日至2020年12月31日。上述发票于2018年12月20日勾选确认，上述款项也于2019年12月20日当日支付。

2019年12月20日

借：预付账款 100000

应交税费——应交增值税（进项税额） 9000

贷：银行存款 91000

2019年1月1日至2019年12月31日各期确认费用

借：管理费用等

贷：预付账款

报表如何处理

首先，我们应当明确，报表既然已经报出，则不能收回重新报出。也就是说，已经报出的报表无法进行修改；所调整的，是未来报表相关金额，即资产负债表年初数和利润表上年数。
已经报出2019年报表（节略，单位万元）：
经过调整2020年6月报表（节略，单位万元）：

总结

跨年发票可以报销，在发票认证期内也可认证，税务上可在所得税前扣除。但是注意，时间久远的跨年发票「追补年限不得超过5年」就不能在所得税前扣除了！

所以，与其苦于如何处理跨年发票，最好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩！要做到：

1. 要求员工及时报销不得拖延；

2. 要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作；

3. 账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。

— The End —

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